2019年1月1日执行的新个税法已经全面实施,其中,公告明确,居民个人的工资薪金所得,日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,采取基本平移现行规定的做法进行预扣预缴。
一、关于正常工资薪金所得月度扣缴税款的计算:
累计预扣法,由原月度计税改为年度内累计计税,税率适用有上升的现象。
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
例如:A某2019年每月工资均为20000元,每月减除费用5000元,社保公积金个人部分1500元,子女教育专项扣除1000元、赡养老人分摊扣除2000元。
1月个税:(20000-5000-1500-3000)*3%=315元
2月个税:(20000*2-5000*2-1500*2-3000*2)*3%-315=630-315=315元
3月个税:(20000*3-5000*3-1500*3-3000*3)*3%-630=945-630=315元
4月个税:(20000*4-5000*4-1500*4-3000*4)*10%-2520=1680-945=735元
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率(%) |
速算扣除数 |
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
二、关于年终一次性奖金扣缴税款的计算
2021年前,居民个人取得全年一次性奖金,可以按以下步骤单独计算纳税,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
1、某某2019年12月取得全年一次性奖金6万元,选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按综合所得税率表(月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
60000/12=5000
适用税率10%,速算扣除210元
2019年12月全年一次性奖金个税 60000*10%-210=5760元。
2、某某2019年12月取得全年一次性奖金6万元,选择并入计算;月工资5000元,社保公积金个人部分1500元,子女教育专项扣除1000元、赡养老人分摊扣除2000元。
2019年综合所得个税=【(5000*12+60000)-5000*12-1500*12-3000*12】*3%
=【120000-60000-18000-36000】*3%=6000*3%=180元
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |