一、什么是全年一次性奖金
全年一次性奖金就是我们通常所说的“年终奖”
是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
全年一次性奖金还包括年终加新、实行年薪制和
绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、年终奖个税政策要点
1.2027年12月31日之前可选择单独计税，不并入当年综合所得
2.年终奖个税计税每个年度只能使用一次
三、年终奖如何计算个人所得税
方法一:单独计税
则是指将全年一次性奖金除以12个月，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式:
全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数
级数 | 应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
方法二:并入综合所得计税
就是将全年一次性奖金汇总至综合所得收入中，再根据以下公式计算全年应纳税额，进行纳税。综合所得全年应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）*适用税率-速算扣除数
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
四、案例讲解
小杨为某财务咨询企业员工，2025年的收入情况如下：
每月工资20000元，专项扣除3000元，专项附加扣除1000元，12月获得全年一次性奖金24000元
按两种不同计税方式计算，小杨应缴纳的综合所得个人所得税是多少
解析：
单独计税:
①计算全年一次性奖金应纳税额
第一步，查找适用税率:24000/12=2000，对应“按月换算后的综合所得税率表”，税率为3%，速算扣除数为0。
第二步，计算应纳税额:24000*3%-0=720元。
②计算其它综合所得应纳税额
第一步，查找适应税率
20000*12-60000-3000*12-1000*12=132000
对应“居民个人综合所得税率表
(如下图)，税率为10%，速算扣除数为2520。
第二步，计算应纳税额
132000*10%-2520=10680元
③计算全年综合所得应纳税额
全年综合所得应纳税额=720+10680=11400元
并入综合所得计税:
第一步，查找适应税率
20000*12+24000-60000-3000*12-1000*12=156000，对应“居民个人综合所得税率表”(如上图)，税率为20%，速算扣除数为16920
第二步，计算应纳税额
156000*20%-16920=14280元
