一、个税计算方法
1. 累计预扣法（居民个人）——计算本期累计应纳税所得额
累计预扣预缴的应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
2.累计预扣法（居民个人）——计算本期应预扣预缴税额
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）—累计减免税额—累计已预扣预缴税额。
【如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 】
二、预扣预缴个税税率表
|
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
三、案例讲解
王某2022年1-6月，每个月取得工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元，单位2019年6月支付工资时应预扣预缴个税多少？
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序号 |
项目 |
数额 |
说明 |
|
1 |
累计工资收入 |
108000 |
截至当前月份累计工资18000*6 |
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2 |
累计免税收入 |
0 |
截至当前月份累计免税收入 |
|
3 |
累计专项扣除 |
19200 |
截至当前月份累计三险一 金3200*6 |
|
4 |
累计基本减除费用 |
30000 |
5000元/月乘以当前月份数6计算 |
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5 |
累计专项附加扣除 |
15000 |
截至当前月份累计专项附加扣除2500*6 |
|
6 |
累计依法确定的其他扣除 |
0 |
截至当前月份累计商业健康保险 |
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7 |
累计预缴应纳税所得额 |
43800 |
7=1-2-3-4-5-6 |
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8 |
适用税率 |
10% |
按累计预缴应纳税所得额找税率 |
|
9 |
速算扣除数 |
2520 |
按累计预缴应纳税所得额找扣除数 |
|
10 |
累计应预扣预缴税额 |
1860 |
10=7x8-9 |
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11 |
已预扣预缴税额 |
1130 |
当前月份的前N个月已预缴税款 |
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12 |
本期应预扣预缴税额 |
730 |
12=10-11,当前月份应缴税款 |
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注:已预扣预缴税额为1-5月份实际已预扣预缴税额。 |
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