个税案例：
2022年，小刘每月的工资单如下，小刘的个税由A公司预扣预缴，按月进行累计预扣。
月度工资： 40,000
月度三险一金（个人部分）： 4,800
月度子女教育费及赡养老人支出扣除： 3,000
解析如下：
1月预扣预缴应纳税所得额= 40000–5000-4800-3000=27200元
2月：40000×2–5000×2-4800×2-3000×2=27200×2=54400元
|
月份 |
累计应纳税所得额 |
税率 |
月份 |
累计应纳税所得额 |
税率 |
|
1月 |
27200 |
3% |
7月 |
27200×7=190400 |
20% |
|
2月 |
27200×2=54400 |
10% |
8月 |
27200×8=217600 |
20% |
|
3月 |
27200×3=81600 |
10% |
9月 |
27200×9=244800 |
20% |
|
4月 |
27200×4=108800 |
10% |
10月 |
27200×10=272000 |
20% |
|
5月 |
27200×5=136000 |
10% |
11月 |
27200×11=299200 |
20% |
|
6月 |
27200×6=163200 |
20% |
12月 |
27200×12=326400 |
25% |
(0,36000] ～3% (36000,144000] ～10% (144000,300000] ～20% (300000,420000] ～25%
上述计算结果表明，由于2月份累计54400元适用10%税率，6月份累计163200元适用
20%税率，12月份累计326400元适用25%税率。
——预扣预缴税额每月并不均衡，会逐渐有所增高。
具体计算表格如下：
|
月 |
年度累计工资所得 |
累计基本扣除费用 |
累计专项扣除 |
累计专项附加扣除 |
累计预缴应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
当期应纳税额 |
累计扣缴税额 |
本期扣缴税额 |
|
1 |
40,000 |
-5,000 |
-4,800 |
-3,000 |
27,200 |
3% |
0 |
816 |
0 |
816 |
|
2 |
80,000 |
-10,000 |
-9,600 |
-6,000 |
54,400 |
10% |
2,520 |
2,920 |
816 |
2,104 |
|
3 |
120,000 |
-15,000 |
-14,400 |
-9,000 |
81,600 |
10% |
2,520 |
5,640 |
2,920 |
2,720 |
|
4 |
160,000 |
-20,000 |
-19,200 |
-12,000 |
108,800 |
10% |
2,520 |
8,360 |
5,640 |
2,720 |
|
5 |
200,000 |
-25,000 |
-24,000 |
-15,000 |
136,000 |
10% |
2,520 |
11,080 |
8,360 |
2,720 |
|
6 |
240,000 |
-30,000 |
-28,800 |
-18,000 |
163,200 |
20% |
16,920 |
15,720 |
11,080 |
4,640 |
|
7 |
280,000 |
-35,000 |
-33,600 |
-21,000 |
190,400 |
20% |
16,920 |
21,160 |
15,720 |
5,440 |
|
8 |
320,000 |
-40,000 |
-38,400 |
-24,000 |
217,600 |
20% |
16,920 |
26,600 |
21,160 |
5,440 |
|
9 |
360,000 |
-45,000 |
-43,200 |
-27,000 |
244,800 |
20% |
16,920 |
32,040 |
26,600 |
5,440 |
|
10 |
400,000 |
-50,000 |
-48,000 |
-30,000 |
272,000 |
20% |
16,920 |
37,480 |
32,040 |
5,440 |
|
11 |
440,000 |
-55,000 |
-52,800 |
-33,000 |
299,200 |
20% |
16,920 |
42,920 |
37,480 |
5,440 |
|
12 |
480,000 |
-60,000 |
-57,600 |
-36,000 |
326,400 |
25% |
31,920 |
49,680 |
42,920 |
6,760 |
