每名纳税人，每年享有一次年终奖计税机会，即用年终奖总额除以12个月的商数去匹配税率区间，再用速算法得出年终奖应缴纳的个税。
在每个税档的临界值处，会存在“年终奖雷区”，简单来说就是多发1元钱，却要多缴纳几千元甚至几万元个税。
新政策下，3%税档平均月度上限金额为3000元，10%税档平均月度上限金额为12000元。
举个栗子，小陈发放年终奖36000元，小贺发放年终奖36001元。小陈缴纳个税36000*0.03=1080元，小贺缴纳个税=36001*0.1-210=3390.1，小贺看似多发1元钱，实际却多缴税2310.1元。这就是“年终奖雷区”。
作为普通纳税者，大多人不清楚个税是怎么计算出来的。
要避免“年终奖雷区”，更多的要靠企业薪酬核算人员去研究，并采用合理避税方法。上述例子，应把小贺年终奖的36000元采取一次性奖金计税，把另外1元采用正常月度奖金去计税，瞬间为员工节税2000多元。
用数学公式找到3%、10%两个税档间的平衡点。假设年终奖金额为A，除以12的商数在3000-12000之间。（超出3%上限后，多发金额等于多纳税金额）
（ A*0.1-210）-36000*0.03=A-36000
求得平衡点金额A=38566.67，此时，超过3%税档临界值36000元的2566.67元，多发金额正好等于多缴纳个税金额。
平衡点提供了躲避“年终奖雷区”的指导性数据。
新政策下，个税金额是按照年度总收入来计算，月度收入无论如何分配，都无法产生避税的作用。
所以，除了合理分配好专项附加免除额度外，科学核算年终奖成为合理避税的关键。
例1
小君不符合专项附加扣除条件（全年免税额度为6万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入5万元，12月底年终奖收入3.6万元。
如直接核算年终奖，全年总个税=0+3.6w*0.03=1080元。
采用优化方案，将年终奖分为1万元和2.6万元，全年总个税=0+2.6w*0.03=780元。
个税下降了28%。
优化关键在于，充分利用正常工资收入所在低税率区间的免税额度。
例2
老王专项附加扣除免税额度4.8万/年（全年免税额度为10.8万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入15万元，12月底年终奖收入5万元。
如直接核算年终奖，全年总个税=3.6w*0.03+0.6w*0.1+（5w*0.1-210）=6470元。
采用优化方案，将年终奖分为1.4万元和3.6万元，全年总个税=3.6w*0.03+（0.6w+1.4w）*0.1+（3.6w*0.03）=4160元。
个税下降了36%。
优化关键在于，通过年终奖分成2笔核算，合理避开了“年终奖雷区”。
例3
老张专项附加扣除免税额度1.2万/年（全年免税额度为7.2万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入26万元，12月底年终奖收入10万元。
如直接核算年终奖，全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+4.4w*0.2+（10w*0.1-210）=30470元。
机械性的采用例2优化方案，将年终奖分为6.4万元和3.6万元，全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+（4.4w+6.4w）*0.2+（3.6w*0.03）=34560元。
个税不降，反而增加了13%！
优化失败的原因是，对税率区间和“年终奖雷区”理解不透彻，单纯考虑把年终奖分为2笔，虽利用到了3%税率区间，却使原先处于10%年终奖税率区间的收入进入到20%正常收入税率区间，造成个税的增加。
通过以上实例，得到新政策下个税合理避税的操作方法：
综合考虑年终奖所在税率区间和正常收入已达到的税率区间，结合对“年终奖雷区”的回避，得到最优化的合理避税方案。
企业通过分析研究，采用合理避税法后，让员工直接受益，特别是对企业高管，高级职业经理人等高收入阶层而言，合理避税的效果更是十分显著。
为便于合理避税，企业可在薪酬设计时，直接优化到位。
最优薪酬设计示例：
某IT业高管不享受专项附加扣除，缴纳社保个人部分后，年收入100万元。
方案一：7.1w/月*12+14.4w年终奖。全年总个税=（85.6w-6w）*0.35-85920+（14.4w*0.1-210）=206870元。
方案二：5.8w/月*12+30w年终奖。全年总个税=（70w-6w）*0.3-52920+（30w*0.2-1410）=197670元。
方案三：4.8w/月*12+42w年终奖。全年总个税=（58w-6w）*0.3-52920+（42w*0.25-2660）=205420元。
方案四：2.8w/月*12+66w年终奖。全年总个税=（34w-6w）*0.2-16920+（66w*0.3-4410）=232670元。
方案二相比方案四，为个人直接增加3.5万元到账收入！
由此看来，新政策下，对个税合理避税的研究很有必要，也有意义，将让纳税人受益匪浅。
