2016年工资及年终奖个人所得税的扣除计算方法

一、工资、薪金全月应纳税所得额：是指依照个人所得税税法的规定，以每月收入额减除费用3500元及统筹、教育基金后的余额(个税起征点将从过去的2000元提高到3500元）。

个人所得税税率表

例一、应纳税所得额小于等于零时 
中国公民张某2016年4月工资收入3982元，计算张某4月份应纳个人所得税是多少？（张某每月应扣除的其他费用550元）
张某4月应纳个人所得税=3982-3500-550=-68元
免交个人所得税
例二、应纳税所得额大于零时
中国公民张某2012年4月工资收入6100元，计算张某4月份应纳个人所得税是多少？（张某每月应扣除的其他费用830元）
1、先找出税率：6100-3500-830=1770元
2、查税率：1770是在1500-4500之内，因此税率为10%，扣除数为105
3、张某4月工资应纳个人所得税=（6100-3500-830）*10%-105=72元

二、年终奖应缴个人所得税是如何计算的? 
首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额=年终奖-（3500-当月工资），若高于3500，则应纳税所得额=年终奖;
其次，将应纳税所得额除以12，按其商数确定新七级税率体系中适用税率和速算扣除数;
最后，采用计算公式：缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数进行计算

当月工资低于3500的计算例题：
计算公式：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资与费用扣除数的差额）*适用税率-速算扣除数
例如：一个人年终奖为12000元，当月工资为3000元，则12000-（3500-3000）=11500，以11500/12其商数为958.33元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖为11500*3%=345元
当月工资低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。
该纳税人当月共计应纳个人所得税为345元.

当月工资超过3500的计算例题：
个人当月工资收入与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
例如：一个人年终奖为7200元，当月工资为5100元，以7200除以12，其商数为600，对应的适用税率为3%，年终奖所得税为7200*3%=216元。
当月工资5100-3500-550（统筹）=1050*3%=31.5元。
该纳税人当月共计应纳个人所得税为216+31.5=247.5元。