一、全年一次性奖金个税最新政策
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号 ）（以下简称164号文）所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2028年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
二、全年一次性奖金单独计税税率表
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级数 |
应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
三、案例讲解
中国居民个人小杨2023年12月份由其所在公司发放税前年终奖96000元，如果选择单独计算缴纳个人所得税，应缴纳个人所得税多少元？
1、适用税率：96000/12=8000元，适用税率10%，速算扣除数210元；
2、应纳税额：96000*10%-210=9390元
