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一、个税计算方法

1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

2.具体计算公式如下:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

二、个税税率表

个人所得税预扣率表一

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、案例讲解

小杨是一家手销售公司的销售人员,每月的工资组成部分除了基本工资,还有一部分是销售提成,因此每月工资金额不等。同时,小杨每月三险一金中,个人需要缴纳部分的金额是4285.44,专项附加扣除不需要扣除。请问小杨每月需要缴纳的个人所得税是多少?

解析如下:

1月,小杨全部工资收入为26669.03元,累计应纳税所得额=26669.03-5000-4285.44=17383.59,对照个税税率表,税率为3%,则:

个税=17383.59*3%=521.51元

2月,小杨全部工资收入为26691.05元,累计应纳税所得额=[(26669.03+26691.05)-5000*2-4285.44*2]=34789.2,对照个税税率表,税率为3%,则:

个税=34789.2*3%-521.51=522.17元

3月,小杨全部工资收入为27948.79元,累计应纳税所得额=[(26669.03+26691.05+27948.79)-5000*3-4285.44*3]=53452.55,对照个税税率表,税率为10%,则:

个税=53452.55*10%-(521.51+522.17)=1781.58元

4月,以此类推......

注:由上可以,当税率发生跳级的时候,应缴个税会大幅增加。最后附上全年的个税计算数据,仅供参考。同时,个税100(https://geshui100.com/)提供最细致的个税计算服务,欢迎使用。

月份

收入

累计收入

费用扣除标准

累计三险一金

应纳税所得额

税率(%)

应纳税额

已缴税额

实扣税额

1

26669.03

26669.03

5000

4285.44

17383.59

3

521.51

0

521.51

2

26691.05

53360.08

10000

8570.88

34789.2

3

1043.68

521.51

522.17

3

27948.79

81308.87

15000

12856.32

53452.55

10

2825.26

1043.68

1781.58

4

27952.58

109261.45

20000

17141.76

72119.69

10

4691.97

2825.26

1866.71

5

27659.73

136921.18

25000

21427.2

90493.98

10

6529.4

4691.97

1837.43

6

27997.76

164918.94

30000

25712.64

109206.3

10

8400.63

6529.4

1871.23

7

27527.47

192446.41

35000

29998.08

127448.33

10

10224.83

8400.63

1824.2

8

28564.39

221010.8

40000

34283.52

146727.28

20

12425.46

10224.83

2200.63

9

30643.93

251654.73

45000

38568.96

168085.77

20

16697.15

12425.46

4271.69

10

29831.45

281486.18

50000

42854.4

188631.78

20

20806.36

16697.15

4109.21

11

30159.05

311645.23

55000

47139.84

209505.39

20

24981.08

20806.36

4174.72

12

29945.23

341590.46

60000

51425.28

230165.18

20

29113.04

24981.08

4131.96

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