2018年新个税改革后，居民纳税人综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得，但对工资薪金所得发布了“累计预扣预缴”申报管理办法。
1文件规定
依据国家税务总局公告2018年61号《关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》的要求，从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累計专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率（见表1），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额一（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率一速算扣除数卜累计减免税额累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额一累计收入累计免税收入累计减除费用
累计专项扣除累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按表1执行。
对仅申报工资、薪金收入的纳税人影响;
第一，计算个人所得税时可以扣除的六项专项附加扣除，如果员工在日常未能及时远程“个税APP”自助端申报或者采取递交纸质资料送单位进行申报抵扣，可以在同一纳税年度内的之后月份申请补扣或者是在次年3月1日至6月30日期间进行汇算清缴时申报抵扣。
第二，对比2018年以前的旧个人所得税按月扣缴方式，新个人所得税法的累计预扣预缴计算方法对每月工资薪金收入波动很大的纳税人有利，保障个税纳税人充分享受政策红利，税制征收更趋于合理化，有效降低个税，从而突破了旧个人所得税制下低收入无法享受扣除额的减税效应，而在高收入月，税率级差突破较大，大幅纳税，个税偏高的“瓶颈”问题。
第三，累计预扣预缴法下，年初的累计收入、累计预扣预缴的应纳税所得额较低，因此在年初，个税计算时一般适用较低级次的预扣率，随着越临近年底，当年的累计收入额的提高，会出现预扣率提高，个税大幅增加的情况。导致出现每个月的工资和专项扣除信息都一样，而每个月缴纳的个税不一样的情形。
第四，员工如果一个纳税年度内仅在一处取得工资薪金所得并通过承担扣缴义务的扣缴单位完成了扣缴申报的，而且其个人在当年度并未存在需要补申报抵扣的专项附加扣除或其它特定扣除的，其累计预扣预缴税额即为其该年度综合所得应纳税额，无需进行年度汇算清缴。
第五，员工在一个纳税年度内存在多处取得工资薪金所得或者是取得多种综合所得，因综合所得的各项所得其预扣预缴方式不一致，需要于次年的3月1日至6月30日期间自行办理个人所得税年度汇算清缴、税款多退少补。
旧法中从两处以上取得工资薪金的，每个月都要进行汇总纳税申报，原来的月税额是确定的，现在新法是变化了，如果两处以上单位或者其中某处单位未扣缴税款，纳税人也不必次月就进行申报，而是以年度来计算，既减少了纳税人的纳税申报成本，也满足了新个税法的计税要求。
第六，累计预扣预缴法的缺点，是计算繁复，而且对于年度中间离职，更换雇主单位的纳税人，其前后雇主单位各自计算应当扣缴的部分可能存在重复扣减5000元减除费用及其它专项附加扣除，造成个人所得税纳税不真实，除了对税务机关的税务系统及时更新便于征管提出了更高的要求外，同时亦要求年度中间离职，更换雇主单位的个税纳税人，需要于次年的3月1日至6月30日期间记得自行办理个人所得税年度汇算清缴、实现个税税款多退少补。即对于某一项的专项附加扣除，员工应注意其只能在一方扣减，不同的项目可以分别在不同的单位扣减，同一项目专项附加扣除不能在不同单位间重复扣减。
第七，一个纳税年度内，更换工作单位的纳税人，应及时向新任职、受雇单位重新办理专项附加扣除信息采集工作，其可在入职的当月，通过登录远程“个税APP”端，修改申报抵扣，将个人的专项附加扣除信息重新选择扣缴单位或者是通过报送纸质《专项附加扣除信息表》来重新录入自然人税收管理扣缴系统实现专项附加扣除抵扣。
第八，累计预扣预缴法下，员工取得个人工资薪金所得，其一个纳税年度内的六项专项附加扣除中除大病医疗专项附加扣除信息是在次年3月1日到6月30日进行个人所得税汇算清缴时提供外，其余五个专项附加扣除信息中任何一个信息发生变化（新增或者减少的），都应当及时向扣缴单位或者税务机关提供相关信息。
第九，特别注意，不同的应税收入的纳税义务发生时间不同，均有法律明确规定，超过纳税申报期间，会因违反税收征管发而产生滞纳金或者罚款，同时极有可能会将税收违法行为列入纳税人征信评估体系。因此，每个员工个人也需要针对累计预扣预缴法下规定的“次年汇算清缴、税款多退少补”工作引起重视，避免存在潜在的税收违法风险。
第十，新个税的累计预扣预缴方法不同与旧个税法的计算，其工资薪金各月计算基数是以各月工资逐月累计的数额作为计算应纳税款的前提基数、其各月取的薪金收入数额较大、数月专项附加扣除补扣等因素都将影响月度预扣缴的适用税率及预扣缴数额。因此各月实际到手的薪金波动幅度会较大。
第十一，依据国家税务总局公告2018年第62号，需要于次年3月1日至6月30日期间办理汇算清缴的情况为
一个纳税年度内，取得了两处所得取得综合所得中的一项或者多项所得;出现一个纳税年度内因各种原因导致预缴税额低于应纳税额情形;出现纳税人因未能及时享受各项专项附加扣除或适用优惠条件而出现需要申请退税情况
第十二，办理汇算清缴时，居民纳税人应分情况进行，有两处以上任职受雇单位的，可以选择其种一处任职受雇单位所在地的主管税务机关办理汇算清缴申报，没有任职受雇单位的，可以向其户籍所在地或居住地主管税务机关办理汇算清缴申报。
第十三，考虑到可能会出现次年需要进行个人所得税汇算清缴，故居民纳税人应在日常注意保留符合条件的专项附加扣除信息资料证明，符合个人所得税优惠条件的证明（如残疾人、烈属证明），各月收入的证明（如工资条、劳务合同、已代开发票时的预缴税款证明单、代开劳务发票等）
2举例说明
2.1以每月收入均衡的工薪阶层为例
假定小张2024年每月应发工资均为9000元，每月基本减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1000元，从1月起享受子女教育专项附加扣除2000元，每月应纳税所得额=9000-5000-1000-2000=1000元，这样小张每年综合应纳税所得额总计为1.2万元，对应税率为3%。
累计预扣法下，小张前3个月每个月预扣率、预交税款如下：
1月份：（9000-5000-1000-2000）×3%00元
2月份：（9000X2-5000X2-1000X2-2000×2）×3%-30=2000*3%-30=30元
3月份：（9000×3-5000×3-1000×3-2000×3）×3%-30-30=3000*3%-30-3000元
12月份：（9000x12-51300×12-1000×12-2000×12）×3%-30*11=12000*3%-30*11=00元
进一步计算可知，小张全年累计预扣预缴应纳税所得额为12000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
2.2以每月收入均衡、收入更高的工薪阶层为例
假设小王每月工资收入29000元，“三险一金”加总为4000元，还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计1500元。（假设赡养老人为兄弟两人平均分摊，各自最高能享受赡养老人专项附加扣除1000元，同时一个子女，选择与妻子共同分摊子女教育，各自可以扣除子女教育500元）
每月应纳税所得额=29000-5000（基本减除费用，即“起征点”）-4000-1500=18500元，这样小王每年综合应纳税所得额总计为22.2万元，对应税率为20%。
累计预扣法下，小王每个月预扣率、预交税款示例计算如下：
1月份：（29000-5000-4000-1500）×3%=555元
2月份：（29000X2-5000X2-4000X2-1500X2）×10%-2520（速算扣除數）-555（1月份预交税款）=625元
3月份：（29000X 3-5000X 3-4000X 3-1500X3）×10%-2520-555-625（2月预交税款）=1850元
4月份：（29000x4-5000x4-4000x4-1500x4）×10%-2520-555-625-1850（3月预交税款）1850元
5月份：（29000X5-5000X5-4000X5-1500X5）×10%-2520-555-625-1850-1850（4月预交税款）=1850元
8月份：（29000×8-5000×8-400×8-1500×8）×20%-16920-555-625-1850*5=250元
9月份：（29000×9-5000×9-4000×9-1500×9）×20%-16920-555-625-1850*5-2250=3700元
10月份：（29000×10-5000×10-4000×10-1500×10）×20%-16920-555-625-1850*5-2250-3700=3700元
12月份：（29000×12-5000×12-4000×12-1500×12）×20%-16920-555-625-1850*5-2250-3700-3700-3700=700元
到2月份时，小王前2个月累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，适用10%的预扣率;到8月份时，小王前8个月累计预扣预缴应纳税所得额为148000元，适用20%的预扣率，随着收入的累计增加，预扣预缴率逐渐与实际税负接近，到12月份实现全年应纳税款的缴纳。
3综合论述
累计预扣预缴法下，第一步：以年分段计算个税，各月把截止当月所有工资累算并计算出当月应纳税所得额，找适用的税率及速算扣除数，第二步：遵循算法，计算出新法下的累算的个人所得税应纳税额后减去截止到上月已累计缴纳税额，第三步：得出当月实际需要缴纳的个人所得税。年初月份的预扣率虽较低，然后随着累计收入逐渐提高，预扣率也逐步提高，直到与实际税率相同。
