一、综合所得年度汇算
居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或应补税额
二、综合所得年度汇算计算公式
年度汇算应退或应补税额=
[（综合所得收入额
- 60000元 -“三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）
× 税率 - 速算扣除数 ]
-年度已预缴税额
依法确定的其他扣除包括：企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险
三、个税税率表
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
|
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
个人所得税预扣率表二
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
|
级数 |
预扣预缴应纳税所得额（收入额） |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过20000元 |
20 |
0 |
|
2 |
超过20000元至50000元的部分 |
30 |
2000 |
|
3 |
超过50000元的部分 |
40 |
7000 |
四、案例讲解
案例（居民纳税人）：中国居民纳税人甲供职于Y公司，2022年每月取得工资薪金40000
元，每月五险一金（专项扣除）个人部分为3000元，从1月份开始享受子女教育扣除1000元，赡养老人扣除2000元，当月工资当月发放。
其他收入如下：
2022年1月5日从A公司获得劳务报酬收入60000元
2022年1月10日从B公司获得劳务报酬收入2000元
2022年2月10日从C公司获得稿酬收入1000元
2022年2月20日从D公司获得特许权使用费收入3000元
2022年3月10日从F公司获得劳务报酬收入500元
2022年取得房屋租赁收入3000元/月，12月负担房屋修缮费用1000元
解析：
1月份Y公司对工资薪金需代扣代缴的个税
（40000-5000-3000-1000-2000）*3%=29000*3%=870元
2月份Y公司对工资薪金累计代扣代缴的个税
（80000-10000-6000-2000-4000）*3%=58000*10%-2520=3280，
2月需代扣代缴个税=3280-870=2410元
1、2022年1月5日从A公司获得劳务报酬收入60000元
收入额=60000*80%=48000
A公司代扣代缴个税=48000*30%-2000=12400元（参照个人所得税预扣率表二）
2、2022年1月10日从B公司获得劳务报酬收入2000元
收入额=2000-800=1200元
B公司代扣代缴个税=1200*20%=240元
3、2022年2月10日从C公司获得稿酬收入1000元
收入额=（1000-800）70%=140
C公司代扣代缴个税=140*20%=28元（稿酬收入额记得按70%算）
4、2022年2月20日从D公司获得特许权使用费收入3000元
D公司代扣代缴个税=（3000-800）*20%=440元
5、2022年3月10日从F公司获得劳务报酬收入500元
F公司代扣代缴个税=0
6、2022年取得房屋租赁收入3000元/月，12月负担房屋修缮费用1000元
1-11月每月缴纳个税=（3000-800）*20%=440元
12月缴纳个税=（3000-800-800）*20%=280元（此项为分类所得，不参与综合汇算）
2023年汇算清缴：
只有综合所得参与汇算清缴：
应纳个税所得额=（40000-5000-1000-2000-3000）*12+（60000+2000+1000+3000+500）*80%=348000+53200=401200元
应纳个税=401200*25%-31920=68380元
综合所得已代扣代缴个税=55080（工资薪金）+12400+240+28+440=68188元
需要补缴个税=68380-68188=192元
