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一、工资个税计算公式

本期应预扣预缴税额

      =(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 - 速算扣除数 - 累计减免税额

           - 累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额

      =累计收入-累计免税收入 - 累计基本减除费用 - 累计专项扣除

            - 累计专项附加扣除  - 累计依法确定的其他扣除

累计基本减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,多退少补。

二、个税税率表

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、案例讲解

杨姐2015年入职,现是一名妈妈。2023年每月应发工资均为20000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从2023年1月1日起享受子女教育专项附加扣除1000元/月。约定赡养老人支出1000元/月。假设该员工无其他收入、无减免收入及减免税额等情况,每月工资收入固定。任职单位如何预扣预缴该员工2019年1-3月每个月的需要缴纳个人所得税是多少?

同时根据最新个税专项附加扣除政策,杨姐9月份需要缴纳个税是多少?

解析:

1月:应纳税所得税=20000-5000-1500-2000=11500元,对应个税税率表为3%

则应纳税额=11500*3%=345

2月:应纳税所得税=20000*2-5000*2-1500*2-2000*2=23000元,对应个税税率表为3%

则应纳税额=23000*3%=690,减去1月已缴,则2月需缴纳690-345=345元

以此类推......

2023.8.31年,个税专项附加扣除最新政策发布:子女教育专项附加扣除标准,由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准,由每月2000元提高到3000元,其中,独生子女每月扣除3000元,非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度,每人不超过1500元。

这样在9月的时候,“纳税人已经填报享受专项附加扣除并扣缴个人所得税的,多缴的税款可以自动抵减纳税人本年度后续月份应纳税款,抵减不完的,可以在2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。”

于是9月的专项附加扣除需要加上8月以后个税专项附加扣除提高的部分:(1000+500)*8+2000+1500=15500元

9月:应纳税所得税=20000*9-5000*9-1500*9-3500*9=90000元,对应个税税率表为10%

则应纳税额=90000*10%-2520=6480,减去前8月已缴6680,则9月需缴纳6480-6680=-200元

也就是税局需要退税给你了,当然税局不会这时候退税给你了,会在接下来继续抵扣,如果2023年底还没有抵扣完的,则会在2024年3-6月汇算清缴的时候退税。具体明细如下:

月份

收入

三险一金

专项附加扣除

累计收入

费用扣除标准

累计三险一金

累计专项附加扣除

应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

应纳税额

已缴税额

应补(退)税额

9

20000

1500

15500

180000

45000

13500

31500

90000

10

2520

6480

6680

-200

8

20000

1500

2000

160000

40000

12000

16000

92000

10

2520

6680

5530

1150

7

20000

1500

2000

140000

35000

10500

14000

80500

10

2520

5530

4380

1150

6

20000

1500

2000

120000

30000

9000

12000

69000

10

2520

4380

3230

1150

5

20000

1500

2000

100000

25000

7500

10000

57500

10

2520

3230

2080

1150

4

20000

1500

2000

80000

20000

6000

8000

46000

10

2520

2080

1035

1045

3

20000

1500

2000

60000

15000

4500

6000

34500

3

0

1035

690

345

2

20000

1500

2000

40000

10000

3000

4000

23000

3

0

690

345

345

1

20000

1500

2000

20000

5000

1500

2000

11500

3

0

345

0

345

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