一、年终奖金个人所得税计算方法-单独计税
1 . 先把年终奖金额“除12”找税率，再用“全额”来计算。具体步骤如下：
（一）算商数：除12
（二）找税率、速算扣除数
（三）求应纳税额
计算公式为: 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
二、年终奖金个人所得税税率表-单独计税
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级数 |
应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
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1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
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2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
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3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
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4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
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5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
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6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
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7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
三、合理避税筹划年终奖金。
1 .在税法的前提下,充分利用税收优惠政策,既不增加单位支出,也增加个人收入。
2 .分析工资与奖金变化对纳税的影响,找出工资与奖金变化的平衡点,确定年终奖金的范围,确定如何使纳税人的最低税负。
3 .根据年终奖金只能在一年内使用一次的规定,年终奖金分为两个部分,一部分以年终奖金单独发放,另一部分以月奖励、季度奖励、半年奖励和年终奖金形式纳入工资支付。
4 .全面考虑企业的全面税收负担
个人所得税的税收筹划应充分考虑职工薪酬安排对税后净利润的影响。即作为个人所得税筹划,不能只考虑个人所得税。
对于员工所得税和个人所得税,有必要考虑职工的工资和工资。例如,我们必须考虑到福利支出不能超过总工资的14% ,部分福利基金总额超过总工资的14%,这将影响税后净利润。只有充分运用税收优惠政策,正确把握税收政策差异,才能实现个人和企业税后利润最大化。
由于上述计税方法的计算是一个优惠方案,在一个纳税年度,对于每个人来说,计算税方法只允许使用一次。对于年度考核,分配奖金,方法只能一次使用。
四.具体避税计划
1 .用福利手段编制名义工资
企业提供一些必要的福利,相应减少自己的工资,并使工资的实际水平与以前的工资持平。
(一)企业单位提供低租金住房,而不是支付购买价款或者租金补贴的高工资;如果可能的话,还可以一些家具、住宅设备等与房子配套给个人。
(二)企业应当提供假期旅游津贴,组织免费旅游,不直接向个人提供个人休假、旅游等收入。
(三)企业应当向个人提供各种福利设施和服务,提供餐饮服务,提供免费医疗、文化、教育等服务,使职工收入不足可以大幅度提高生活消费水平,降低应税收入。
(四)企业应当向职工提供交通工具,减少工资的交通补贴。
(五)向职工提供医疗保障、文化和教育服务;向儿童提供医疗、教育和其他费用
(六)企业向员工出售股票认购权。
公积金优惠政策的运用
根据财政部和国家税务总局关于住房公积金养老保险医疗保险费征收个人所得税的有关规定(财政部144 [1997年] ):企业和个人应根据国家或地方政府的比例,实际提取国家或地方政府实际缴纳的住房公积金、医疗保险和基本养老保险金,不包括个人期间的工资和工资收入,免除个人所得税。个人领取住房公积金、医疗保险和基本养老保险时,应当免征个人所得税。
