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一、年终奖个税计算公式

2022年1月1日之前,全年一次性奖金可以选择两种计税方式:

1、单独计税

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

2、综合所得计税

应纳税额=(全年一次性奖金收入+全年工资所得—基本扣除—专项扣除—专项附加扣除)×适用税率-速算扣除数


二、年终奖个税筹划

哪种计税方式更为划算呢?

案例1:假如李阳每月工资都是6000,可享受的专项附加扣除项目为房屋贷款利息1000/月,赡养老人1000/月,三险一金扣除680.00/月,年终奖是60000,应选择哪种计税方式?

解析:

1、全年一次性奖金单独计税:

60000/12=5000,适用税率为10%,速算扣除数为210。

全年一次性奖金应纳税额=60000*10%-210=5790

2、纳入综合所得计税:

全年收入:6000*12+60000=132000

费用减除数:60000

专项附加扣除:(1000+1000+680)*12=32160

我们先来看看年终奖没有纳入综合所得的情况下,全年需要缴纳多少个税:

6000*12—60000—32160=-20160,应纳税所得额为负数,不需要缴纳

再把年终奖纳入计税:

年累计应纳所得额=132000-60000-32160=39840,适用税率为10%,速算扣除数2520。

全年应纳个税=39840*10%-2520=1464。

很显然李阳的全年一次性奖金比较适合综合计税。


案例2:假如赵海每月工资都是22000,可享受的专项附加扣除项目房屋贷款利息1000/月,赡养老人1000/月,子女教育1000/月,年终奖是60000。(不考虑扣除三险一金的影响)

如果按全年一次性奖金单独计税:

60000/12=5000,适用税率为10%,速算扣除数为210。

全年一次性奖金应纳税额=60000*10%-210=5790

2、如果纳入综合所得计税:

全年收入22000*12+60000=324000

费用减除数:60000

专项附加扣除:(1000+1000+1000)*12=36000

我们先来看看年终奖没有纳入综合所得的情况下,全年需要缴纳多少个税:

22000*12—60000—36000=168000,适用税率为10%,速算扣除数为2520。

168000*10%—2520=14280

再把年终奖纳入计税:

年累计应纳所得额=324000-60000-36000=228000,适用税率为20%,速算扣除数为16920。全年应纳税额228000*20%-16920=28680

年终奖应纳税额=28680—14280=14400

显然赵海全年一次性奖金比较适合单独计税。


三、结论

从以上栗子可以看出,全年一次性奖金计算存在筹划空间。对于年应纳税所得额较低的人来说,选择将年终奖并入综合所得中计税,可以抵无法在工资中全部扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,降低年终奖的税收负担。而年应纳税所得额较高的人,还是选择单独计税更加划算!

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