一、年终奖个税计算公式
2022年1月1日之前,全年一次性奖金可以选择两种计税方式:
1、单独计税
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
2、综合所得计税
应纳税额=(全年一次性奖金收入+全年工资所得—基本扣除—专项扣除—专项附加扣除)×适用税率-速算扣除数
二、年终奖个税筹划
哪种计税方式更为划算呢?
案例1:假如李阳每月工资都是6000,可享受的专项附加扣除项目为房屋贷款利息1000/月,赡养老人1000/月,三险一金扣除680.00/月,年终奖是60000,应选择哪种计税方式?
解析:
1、全年一次性奖金单独计税:
60000/12=5000,适用税率为10%,速算扣除数为210。
全年一次性奖金应纳税额=60000*10%-210=5790
2、纳入综合所得计税:
全年收入:6000*12+60000=132000
费用减除数:60000
专项附加扣除:(1000+1000+680)*12=32160
我们先来看看年终奖没有纳入综合所得的情况下,全年需要缴纳多少个税:
6000*12—60000—32160=-20160,应纳税所得额为负数,不需要缴纳
再把年终奖纳入计税:
年累计应纳所得额=132000-60000-32160=39840,适用税率为10%,速算扣除数2520。
全年应纳个税=39840*10%-2520=1464。
很显然李阳的全年一次性奖金比较适合综合计税。
案例2:假如赵海每月工资都是22000,可享受的专项附加扣除项目房屋贷款利息1000/月,赡养老人1000/月,子女教育1000/月,年终奖是60000。(不考虑扣除三险一金的影响)
如果按全年一次性奖金单独计税:
60000/12=5000,适用税率为10%,速算扣除数为210。
全年一次性奖金应纳税额=60000*10%-210=5790
2、如果纳入综合所得计税:
全年收入22000*12+60000=324000
费用减除数:60000
专项附加扣除:(1000+1000+1000)*12=36000
我们先来看看年终奖没有纳入综合所得的情况下,全年需要缴纳多少个税:
22000*12—60000—36000=168000,适用税率为10%,速算扣除数为2520。
168000*10%—2520=14280
再把年终奖纳入计税:
年累计应纳所得额=324000-60000-36000=228000,适用税率为20%,速算扣除数为16920。全年应纳税额228000*20%-16920=28680
年终奖应纳税额=28680—14280=14400
显然赵海全年一次性奖金比较适合单独计税。
三、结论
从以上栗子可以看出,全年一次性奖金计算存在筹划空间。对于年应纳税所得额较低的人来说,选择将年终奖并入综合所得中计税,可以抵无法在工资中全部扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,降低年终奖的税收负担。而年应纳税所得额较高的人,还是选择单独计税更加划算!