年终奖个人所得税两种计算方法-单独计税和并入综合所得

一、政策依据

根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

二、个税税率表

1.单独计税

2.并入综合所得

三、案例讲解

老王是一家科技公司开发工程师，每月工资15000元，三险一金每月扣除1000元，专项附加扣除每月扣除1000元。年终奖60000元，请问年终奖需要缴纳个人所得税多少元？

1.单独计税

第一步：

将全年一次性奖金除以12，即60000/12=5000元。

第二步：

查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，适用税率为10%，速算扣除数210。

第三步：

全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数

=60000*10%-210=5790元。

2.并入综合所得

第一步：

工资总应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=15000*12-5000*12-1000*12-1000*12=96000元；

适用综合所得年度税率表，税率为10%，速算扣除数是2520；

全年总应纳税额=96000*10%-2520=7080元；

第二步：

全年总应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=15000*12+60000-5000*12-1000*12-1000*12=156000元；

适用综合所得年度税率表，税率为20%，速算扣除数是16920；

全年总应纳税额=156000*20%-16920=14280元；

第三步：

全年一次性奖金应纳税额=14280-7080（综合所得）=7200元