2020年7月后新版劳务报酬所得个人所得税计算方法及案例讲解

一、居民劳务报酬预扣预缴

1、计算方法

按次或者按月预扣预缴税款

说明：属于一次性收入的,以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

2、计算公式

预扣预缴应纳税所得额：

每次收入≤4000元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元

每次收入＞4000元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1-20%）

预扣预缴税额：

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

3、个税税率表

二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得

1、政策说明

《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）

正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

2、计算公式

本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

3、案例讲解

小李是全日制大学在读学生，2020年8月在北京某科技有限公司实习了2周，取得劳务报酬3000元，其他项忽略。这家实习单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，采取累计预扣法预扣预缴税款，用这个新方法计算个税，就不用交个税喽：

解：政策调整前：

本期应预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%=440元

政策调整后：

累计收入额=3000-800=2200元

本期应预扣预缴个人所得税=（2200-5000）×3%＜0  所以无需预缴个人所得税

则采取累计预扣法预扣预缴相比于政策完善调整前要少预扣预缴税款440元。