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一、工资个税计算方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。也就是说,领取工资薪金为主的群体,将适用“累计预扣法”。

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即纳税人如果5月份入职,则扣缴义务人发放5月份工资扣缴税款时,减除费用按5000元计算;6月份发工资扣缴税款时,减除费用按10000元计算,以此类推。

二、工资个税税率表

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、案例详细讲解

假设小王每月工资收入29000元,“三险一金”加总为4000元,还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2500元。(假设赡养老人为兄弟两人平均分摊,各自最高能享受赡养老人专项附加扣除1500元,同时一个子女,选择与妻子共同分摊子女教育,各自可以扣除子女教育1000元)

累计预扣法下,小王每个月预扣率、预交税款示例计算如下:

月份

收入

三险一金

专项附加扣除

累计收入

累计三险一金

累计专项附加扣除

应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

应纳税额

已缴税额

实扣税额

12

29000

4000

2500

348000

48000

30000

210000

20

16920

25080

21580

3500

11

29000

4000

2500

319000

44000

27500

192500

20

16920

21580

18080

3500

10

29000

4000

2500

290000

40000

25000

175000

20

16920

18080

14580

3500

9

29000

4000

2500

261000

36000

22500

157500

20

16920

14580

11480

3100

8

29000

4000

2500

232000

32000

20000

140000

10

2520

11480

9730

1750

7

29000

4000

2500

203000

28000

17500

122500

10

2520

9730

7980

1750

6

29000

4000

2500

174000

24000

15000

105000

10

2520

7980

6230

1750

5

29000

4000

2500

145000

20000

12500

87500

10

2520

6230

4480

1750

4

29000

4000

2500

116000

16000

10000

70000

10

2520

4480

2730

1750

3

29000

4000

2500

87000

12000

7500

52500

10

2520

2730

1050

1680

2

29000

4000

2500

58000

8000

5000

35000

3

0

1050

525

525

1

29000

4000

2500

29000

4000

2500

17500

3

0

525

0

525

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