一、个人所得税专项附加扣除填报超额了是怎么回事？
答：对于同一专项附加扣除，纳税人（共同填报人）误填报了扣除比例或扣除金额，导致合计扣除金额超过规定标准。
以子女教育为例：纳税人及其配偶在2022年对同一子女的扣除比例均填报为100%，则两人每月合计扣除金额为2000元，超过了规定标准1000元。
政策提示
1.按照《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准，由每个婴幼儿/子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。
2.3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
3.赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月2000元（2023年1月1日起提高到3000元）的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（2023年1月1日起提高到3000元）的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元（2023年1月1日起提高到1500元）。
注意
如果您的3岁婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除区间在2023年1月1日前的，应按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），以及《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）确定的扣除标准执行。
即：3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准为每个婴幼儿/子女每月1000元；赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元。
二、个人所得税专项附加扣除中共同填报人一般是谁？
答：如果是子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，共同填报人是您的配偶。如果存在离异的情况，填报离异子女的相关扣除，共同填报人包括前配偶。
如果是赡养老人专项附加扣除，共同填报人是兄弟姐妹。
三、赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？
答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
四、2023年，两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除标准?
答：不可以。纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，不能由其中一人单独享受全部扣除。
五、如果我确认超比例填报了，应该如何操作？
答：您需要与共同填报人协商，由一方或多方修改（作废）相关专项附加扣除，确保同一子女扣除比例合计不超过100%，以及赡养老人专项附加扣除金额不超过规定标准。
以子女教育为例，申税小微带您一起看看具体操作办法！
1.登录个人所得税APP，选择下方“服务”——点击上方“专项附加扣除”。
2.选择对应的年度，并点击填报记录中的“子女教育”。
3.查看需要修改（作废）的填报信息，点击“作废”或“修改”。
温馨提示：“作废”表示本人相关年度不再享受该项专项附加扣除，由其他共同填报人享受。“修改”——“修改设置扣除比例”表示与共同填报人共同分摊享受专项附加扣除，但需要确保双方合计填报不超过100%。
若您需要修改设置扣除比例，选择正确的扣除比例后，点击“确认修改”。
4.完成专项附加扣除的修改或作废后，如涉及以前年度汇算数据更正，系统会弹出更正年度汇算的提示，点击“去查看”。
5.进入“申报查询（更正/作废申报）”界面，点击选择对应年度。
6.进入“申报记录详情”界面，点击【更正】并完成对应年度汇算更正申报。
进入“标准申报”界面，连续点击【下一步】，直至出现“提示”，点击【继续】完成申报，如因前期误填报导致更正后涉及补缴税款及滞纳金的，应同步补缴税款及滞纳金。
六、因不了解税收政策导致填报错误，可否适用“首违不罚”，免收滞纳金？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金不属于行政处罚，不能免除。
七、不按要求处理会有何法律后果？
答：1.纳税人需对填报信息的真实性、准确性、完整性作出守信承诺。信用承诺的履行情况纳入个人信用记录。
2.年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。
