综合所得个人所得税计算案例讲解-个税计算器2023

一、综合所得个税计算公式

1. 计算本期累计应纳税所得额

累计预扣预缴的应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

2.计算本期应预扣预缴税额

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）—累计减免税额—累计已预扣预缴税额。

3.综合所得的收入额=工资薪金收入额+劳务报酬收人额+稿酬收入额+特许权使用费收入额。

其中，工资薪金所得收入额=工资薪金收入一免税收入

劳务报酬所得收入额=劳务报酬收入×(1-20%);

稿酬所得收入额=稿醐所得收入×(1-20%)×70%

特许权使用费所得收入额=特许权使用费所得收入(1-20%)。

即：综合所得收入额=工资薪金收入全额+劳务报酬所得、特许权使用费所得收入合计数*0.8+稿酬收入*0.8*0.7

4.年度汇算应退或应补税额=【(综合所得收入额一60000元-“三险金”等专项扣除一子女教育等专项附加扣除依法确定的其他扣除一捐赠)×适用税率速算扣除数】-年度已预缴税额。

二、综合所得个税税率表

三、案例讲解

中国公民李某为一文工团演员，2022年收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入16000元，扣除五险一金5000元；子女教育专项附加扣除为12000元一年；

（2）每月参加文艺演出一次，每一次收入30000元，每次均通过当地教育局向贫困地区捐款2000元；

解析：

工资薪金收入=16000*12=192000

劳务报酬收入=（30000）*（1-20%）*12—2000*12=264000

综合所得=192000+264000-60000-60000-12000=324000

找税率和速算扣除数：25%，31920

税额=324000*25%-31920=49080

说明：1.工资薪金收入是按月预扣，劳务报酬收入是按次或是按月预扣，综合所得是年度汇算是最终退补税

2.按照以上情况，工资薪金收入个税扣税无须退税，劳务报酬收入将在每月会预扣较有多的部分，综合所得年度汇算时将进行退税