一、何谓税法上的“一次性奖”？
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）
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全年一次性奖金 |
是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员 全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 |
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也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现 的年薪和绩效工资。 |
二、财税[2018]164号给予的选择
关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
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“分开算” |
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下 简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税 |
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公式： |
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 |
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“合并算” |
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 |
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应纳税额既可以按照原来的国税发[2005]9号精神进行计算，也可以同时并入当年综合所得进行计税，也就是通常的分开算和合并算。依据的改变对于财务人员并没有简化，因为选
择权交到了财务人或扣缴义务人手里，实际上也是一种压力。选择权不在单位，而在个人。
三、年终奖”分开算”个税计算步骤
例如：Alex年终奖为42000元，若“分开算”，则年终奖个税几何？
第一步--平均分：42000÷12=3500元
第二步--找税率：
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级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
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1 |
≤3000元 |
3 |
0 |
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2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
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3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
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4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
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5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
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6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
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7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
第三步—计算：年终奖应纳税额=42000×10%-210=3990元
