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1.什么是全年一次性奖金?

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定:全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金,包括年终加薪、实行年薪制和绩效工作办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2.全年一次性奖金的两种计税方式是什么?

(1).不并入当年综合所得

居民个人取得全年一次性奖金,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

(2).并入当年综合所得

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

3.非居民个人的全年一次性奖金如何计算税款?

《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第35号)规定:非居民个人一个月内取得数月奖金,单独按照本公告第二条规定计算当月收入额,不与当月其他工资薪金合并,按6个月分摊计税,不减除费用,适用月度税率表计算应纳税额。计算公式如下:当月数月奖金应纳税额=[(数月奖金收入额÷6)×适用税率-速算扣除数]×6。

4.取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗?

不可以。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定:雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

5.居民个人取得全年一次性奖金的单独计税办法,在一个纳税年度内,可以使用几次?

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

6.单位在2023年1月发放了以前年度的全年一次性奖金,可以放在以前年度申报吗?

不可以。全年一次性奖金所属年度按照实际发放时间进行确认。例如:2023年1月发放了2022年的全年一次性奖金,该笔奖金在计税时是属于2023年度的。

7.单位预扣预缴时选择将全年一次性奖金并入工资薪金收入,综合所得汇算时还可以选择单独计税吗?

不可以。若预扣预缴时选择将全年一次性奖金并入工资薪金收入,那么次年3月至6月办理年度综合所得汇算时不可以将该笔奖金从综合所得收入中拆分出来。

8.不同月份发放的奖金能合起来作为全年一次性奖金吗?

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定, 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。因此,不同月份发放的奖金需按月办理扣缴申报,不能合并。

9.申报的时候怎么选择计税方式?

在使用个税APP进行汇算申报时,可以在申报表“工资薪金”栏,点击“存在奖金,请在详情中进行确认”,选择“单独计税”或者“全部并入综合所得计税”。由于个税APP可以自动计算两种不同方式的应纳税额,建议两种方式都试一下,操作到“税款计算”页面,比较后选择更为有利的计税方式。

10.2023年1月1日后拿到的年终奖还可以单独计税吗?

《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)规定,居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金,可以继续选择享受单独计税优惠政策。

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