2022年年末已至，财务小姐姐开始忙碌起来，年终奖发放事宜提上日程。年终奖怎么发放最划算，全年交的个税最少？
注：本文只介绍合乎国家税务法律法规的筹划方法，擦边球的方法，小编也不推荐哈。
一、筹划目标
1.本文适宜读者
(1).年终奖+工资收入，寻求合理合法避税者，且年终奖发放采取“单独计税”的方式进行个税计算。如果不确定选择“单独计税”和“并入综合所得”，建议阅读以下文章：
年终奖个税计算怎么选择更划算:单独计税 or 并入综合所得
(2).工资收入+年终奖收入，金额在15万以上
2.筹划目标
年终奖和工资，怎样分配才算是最划算呢？
相信广大税友一定会有这个疑问。这里小编想说两点：税率和雷区
假设老王年度总收入为C，无任何扣除。其中年终奖收入X，则工资收入为C-X。其中，年终奖收入税率为R1，速算扣除数为D1；工资收入税率为R2，速算扣除数为D2。则：
个税=年终奖个税+工资个税
=(X*R1-D1)+((C-X-60000)*R2-D2)
通过以上公式，我们可以发现R1和R2是乘数，对个税计算结果有很重要的影响。如果希望个税少，则R1和R2应该尽量小，大的收入对应的税率应该尽量的小。
(1).如果年终奖和工资的收入能够达到的税率级别相等(税率越小越好)，且年终奖金额不在雷区，这样是优秀组合。比如年终奖和工资的最高税率都是10%
(2).年终奖金额为临界点（不在雷区），工资税级为年终奖税级±1，这样组合也是比较优的。比如，年终奖金额144000，对应工资税级不能超过20%。
(3).年终奖和工资最高税级相差2级及以上，这样肯定是不行的，一定可以通过调整金额进行节税。
(4).需要注意的是，10%和20%的税率级别之间没有15%。
3.经验与实操
(1).对大多数人（年度应纳税所得额在203100元以下的）来说，建议尽量在年终一次性奖金中发放36000元，不要多发，剩余金额发放到每月工资中，这样交的个税最少。
(2).年度应纳税所得额在203100元-287999元之间，建议年度月工资总和最多发144000元，在年终一次性奖金中也最多发144000元。例如，240000元，在工资发110000元，在年终一次性奖金发130000元是可以的；若在工资发220000元，在年终一次性奖金发20000元就多交税了，两者的最高税率是不相同的了。
(3).年度应纳税所得额在288000及以上的税友，是不到0.1%的用户了，这里就不再一一列出金额。
二、工资+年终奖，怎么分配
1.年终奖+工资-优秀组合参考
全年收入6万
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 60,000.00 | 0.00 | 3% | 0.00 |
全年一次性奖金 | 0.00 | 0.00 | 3% | 0.00 |
小计 | 60,000.00 | 0.00 | 0.00 | |
此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额 | ||||
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 50,000.00 | 0.00 | 3% | 0.00 |
全年一次性奖金 | 10,000.00 | 10,000.00 | 3% | 300.00 |
小计 | 60,000.00 | 10,000.00 | 300.00 | |
全年收入12万
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 72,000.00 | 12,000.00 | 3% | 360.00 |
全年一次性奖金 | 48,000.00 | 48,000.00 | 10% | 4,590.00 |
小计 | 120,000.00 | 60,000.00 | 4,950.00 | |
此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额 | ||||
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 84,000.00 | 24,000.00 | 3% | 720.00 |
全年一次性奖金 | 36,000.00 | 36,000.00 | 3% | 1,080.00 |
小计 | 120,000.00 | 60,000.00 | 1,800.00 | |
全年收入20万
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 96,000.00 | 36,000.00 | 3% | 1,080.00 |
全年一次性奖金 | 104,000.00 | 104,000.00 | 10% | 10,190.00 |
小计 | 200,000.00 | 140,000.00 | 11,270.00 | |
此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额 | ||||
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 164,000.00 | 104,000.00 | 10% | 7,880.00 |
全年一次性奖金 | 36,000.00 | 36,000.00 | 3% | 1,080.00 |
小计 | 200,000.00 | 140,000.00 | 8,960.00 | |
全年收入30万
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 156,000.00 | 96,000.00 | 10% | 7,080.00 |
全年一次性奖金 | 144,000.00 | 144,000.00 | 10% | 14,190.00 |
小计 | 300,000.00 | 240,000.00 | 21,270.00 | |
此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额 | ||||
分类 | 月工资 | 应税工资 | 税率 | 全年税额 |
工资合计 | 264,000.00 | 204,000.00 | 20% | 23,880.00 |
全年一次性奖金 | 36,000.00 | 36,000.00 | 3% | 1,080.00 |
小计 | 300,000.00 | 240,000.00 | 24,960.00 | |
2.案例讲解
案例1
老王专项附加扣除免税额度4.8万/年（全年免税额度为10.8万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入15万元，12月底年终奖收入5万元。
如直接核算年终奖，全年总个税=3.6w*0.03+0.6w*0.1+（5w*0.1-210）=6470元。
采用优化方案，将年终奖分为1.4万元和3.6万元，全年总个税=3.6w*0.03+（0.6w+1.4w）*0.1+（3.6w*0.03）=4160元。
个税下降了36%。
优化关键在于，通过年终奖分成2笔核算，合理避开了“年终奖雷区”。
案例2
某企业高管年收入100万元，无其他任何扣除，请问年终奖和工资怎么分配，所缴纳个税最少？
方案一：7.1w/月*12+14.4w年终奖。全年总个税=（85.6w-6w）*0.35-85920+（14.4w*0.1-210）=206870元。
方案二：5.8w/月*12+30w年终奖。全年总个税=（70w-6w）*0.3-52920+（30w*0.2-1410）=197670元。
方案三：4.8w/月*12+42w年终奖。全年总个税=（58w-6w）*0.3-52920+（42w*0.25-2660）=205420元。
方案四：2.8w/月*12+66w年终奖。全年总个税=（34w-6w）*0.2-16920+（66w*0.3-4410）=232670元。
综合以上四个方案，方案二所缴纳个税最少！
