只取得劳务报酬所得且年收入扣除专项扣除超过6万元的个税处理分析-个税计算器

（一）案情介绍

张华在B公司每月取得劳务报酬10000元。张华在其户口所在地社保所自行缴纳社保费用，其中张华一年中发生的存入个人账户部分的“三险一金”12000元，一年的专项附加扣除费用48000元。在汇算清缴时，张华如何进行个税处理？

（二）张华劳务报酬个税的处理分析

1、张华在B公司获得劳务报酬的应纳税所得额的计算。

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条的规定，在预扣预缴环节，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。因此，张华在B公司的应纳税所得额计算如下：

张华在B公司的应纳税所得额=10000×80%=8000（元）。

2、张华在B公司获得的劳务报酬预扣预缴个税的计算。

依据个人所得税预扣率表二（如下表）预扣预缴个税。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

张华在B公司获得的劳务报酬预扣预缴个税=8000×20%×12=19200（元）。

3、张华个人所得税汇算清缴的处理

（1）汇算清缴的条件判断

张华一年的劳务报酬综合所得收入额-12000=10000（1-20%）×12-12000=136000（元）﹥60000（元），符合汇算清缴的条件，因此，张华必须在此年的3月1日至6月30日之前进行个人所得税的汇算清缴。

（2）张华一年的应纳税所得额的计算

张华一年的应纳税所得额 =收入额-减除费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=10000（1-20%）×12-60000-12000-48000=-24000（元）。

因此，张华一年的劳务报酬收入不缴纳个人所得税。

（3）张华申请的退税金额

通过以上全年汇算清缴计算，张华申请退税19200元。