一、个人所得税概念：国家为调节收入差距，对公民（含国外劳务人员）个人收入征收的税赋，个人所得税的征收起点为3500元，就是说个人月扣除五险一金后的收入超过3500元以上的部分才开始征税，而且采取的是7级累进税率分段计算税金，计税工资越高税率越高缴税越多。规定以月收入为计税时段，不能与其它月份累加计算，不能搞年平均计算。
二、实发工资计算方法：
（应发工资）—（五险一金扣款）—（个人所得税）=（实发工资）
三、计税工资计算方法：
（应发工资）—（五险一金扣款）—（3500元免税工资）=（计税工资）
四、个人所得税计算方法：（假设应发工资8000元，五险一金扣款800元）
（第一种方法）：分段计算
计税工资计算：8000元—800元—3500元 = 3700元
个人所得税为：1500元× 3%＝ 45元
2200元×10%＝ 220元
税金合计 265元
（第二种方法）：速算扣除法
计税工资×档位税率—速算扣除数 = 税金
个人所得税为：3700元×10% — 105元（速算扣除数） = 265元
五、速算扣除数表
|
档位 |
计税工资分段 |
税率 |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过1500元的 |
3% |
0 |
|
2 |
超过1500元至4500元的部分 |
10% |
105 |
|
3 |
超过4500元至9000元的部分 |
20% |
555 |
|
4 |
超过9000元至35000元的部分 |
25% |
1005 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30% |
2755 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35% |
5505 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
45% |
13505 |
