一、年终奖个人所得税计算方法
在2021年12月31日前,可以选择以下两种方式之一计算应纳税款：
方式一：不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数；
方式二：并入当年工薪所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算。
二、年终奖个人所得税税率表
方式一：
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级数 |
应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
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1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
方式二：
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级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
三、案例解析
某公司员工张三2020年每月平均发放工资6000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元；张三2020年2月份取得2019年度全年一次性奖金36000元，没有劳务报酬等其他综合所得收入。
方式一：如果张三选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，单独计算缴纳个税，则张三2020综合所得个税应税收入如下：
6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，
综合所得不缴纳个税。
全年一次性奖金应缴纳个税：36000÷12=3000元，对应全年一次性奖金个税税率3%，因此应缴纳个税为：36000×3%=1080元。
方式二：如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则张三2019综合所得个税应税收入如下：
奖金为36000的情况下：
（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元
其综合所得应缴纳个税：6000×3%=180元
奖金为36001的情况下：
（6000×12+36001）－5000×12－500×12－3000×12=6001元
其综合所得应缴纳个税：6001×3%=180.03元
