居民个人劳务报酬的个税如何计算？

一、什么是劳务报酬

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬在我们日常收入组成中十分常见。

比如利用工作之余在外兼职；或是担任某公司的董事、监事，但不在公司任职、受雇，就属于劳务报酬性质，按照“劳务报酬”征税；再比如主播李佳琦以个人的名义在直播平台直播等。

这些情况，支付单位在支付劳务时，需要个人提供增值税普通发票；个人可以去提供劳务的发生地或个人经常居住地的税务机关开具增值税普通发票。

二、劳务报酬的个税税率表

三、劳务报酬的个税计方法

通常劳务报酬按月或按次计算收入，劳务报酬收入小于4000元，可以减除800元减除费用；收入超过4000元，可以减除20%的减除费用。

收入-减除费用=预扣预缴应纳税所得额，应纳税所得额不同，对应的税率和速算扣除数不同，具体可以对应劳务报酬税率表。

计算公式如下：

预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬（少于4000元）-800元

预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬（超过4000）*（1-20%）

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数

四、案例讲解

情形1、

按次/按月劳务报酬（不含税）<=800元，

         预缴个税=0元

情形2、

800 <劳务报酬（不含税）<=4000元

税率对应20%，速算扣除数0

比如个人取得一次性劳务报酬3000元，

预缴个税=（3000-800）*20%=440元

情形3、

4000 <劳务报酬（不含税）<=2万元

税率对应20%，速算扣除数0

比如个人取得一次性劳务报酬1万元

预缴个税=10000*（1-20%）*20%=1600元

情形4、

2万元 <劳务报酬（不含税）<=5万元

税率对应30%，速算扣除数2000

比如个人取得一次性劳务报酬4万元

预缴个税=40000*（1-20%）*30%-2000=7600元

情形5、

劳务报酬（不含税）>=5万元

税率对应40%，速算扣除数7000

比如个人取得一次性劳务报酬8万元

预缴个税=80000*（1-20%）*40%-7000=18600元