一、个税计算公式
国家税务总局公告2018年第56号，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
二、综合所得个税税率表
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级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
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2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
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3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
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4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
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5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
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6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
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7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
三、案例讲解
2022年，小王从A单位每月取得6000元的工资，从B单位每月取得7000元的工资，“三险一金”合计每月扣除1050元，每月享受住房租金、赡养老人两项专项附加扣除共计3500元，没有减免收入及减免税额等情况，其中“三险一金"及专项附加扣除由B公司扣。以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：
1月份：A单位：（6000-5000）×3%=30（元）B单位：7000-5000-1050-3500=-2550（元）<0(元)1月份，A单位预缴30元，B单位预缴0元
2月份：A单位：（6000×2-5000×2）×3%-30=30（元）B单位：7000×2-5000×2-1050×2-3500×2=-5100（元）<0(元)
2月份，A单位预缴30元，B单位预缴0元
每月如何预扣预缴，按照上述依次计算即可知晓，那么小王次年要不要汇算清缴呢？
2022年小王两处综合所得收入额减去专项扣除=6000×12+7000×12-1050×12=143400（元）>60000（元），由此，可以看出小王次年需要汇算清缴。
此外，从小王每月预扣预缴的税款也可以看出，其取得所得的两个公司均扣除了5000元的减除费用，也就是说减除费用多减了一次，而同时由于两处工资没有合在一起，专项附加扣除并没有享受足，所以小王次年需要进行汇算清缴，税款多退少补。
