一、什么是累计预扣法
1、企业向职工支付工资薪金，实行累计预扣法预扣预缴税款，原理和我们最熟悉不过的企业所得税季度预缴申报一致。
2、基本计算规则：
（1）本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
（2）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依次确定的其他扣除。
注：累计基本减除费用=5000元/月*当前月份
二、综合所得个税税率表
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个人所得税税率表一（综合所得适用） |
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级数 |
全年应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
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1 |
不超过36000元的 |
3% |
0 |
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2 |
超过36000元至144000元的部分
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10% |
2520 |
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3 |
超过144000元至300000元的部分
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20% |
16920 |
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4 |
超过300000元至420000元的部分
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25% |
31920 |
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5 |
超过420000元至660000元的部分
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30% |
52920 |
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6 |
超过660000元至960000元的部分
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35% |
85920 |
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7 |
超过960000元的部分 |
45% |
181920 |
三、案例讲解
2020年，小刘每月的工资单如下，小刘的个税由A公司预扣预缴，按月进行累计预扣。
月度工资：40,000，月度三险一金（个人部分）：4,800，月度子女教育费及赡养老人支出扣除：3,000
解析：
1月预扣预缴应纳税所得额= 40000–5000-4800-3000=27200元
2月：40000×2–5000×2-4800×2-3000×2=27200×2=54400元
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月份 |
累计应纳税所得额 |
税率 |
月份 |
累计应纳税所得额 |
税率 |
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1月 |
27200 |
3% |
7月 |
27200×7=190400 |
20% |
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2月 |
27200×2=54400 |
10% |
8月 |
27200×8=217600 |
20% |
|
3月 |
27200×3=81600 |
10% |
9月 |
27200×9=244800 |
20% |
|
4月 |
27200×4=108800 |
10% |
10月 |
27200×10=272000 |
20% |
|
5月 |
27200×5=136000 |
10% |
11月 |
27200×11=299200 |
20% |
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6月 |
27200×6=163200 |
20% |
12月 |
27200×12=326400 |
25% |
上述计算结果表明，由于2月份累计54400元适用10%税率，6月份累计163200元适用
20%税率，12月份累计326400元适用25%税率。
——预扣预缴税额每月并不均衡，会逐渐有所增高。
