新个税申报方式及综合所得汇算清缴

一、扣缴义务人

扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人

扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

（通俗来讲就是支付给个人所得的单位或个人负有申报个税义务）

二、预扣税率表

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

三、工资、薪金申报

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，按月办理扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率（个人所得税预扣率表一

）-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入（1月或入职月份至当期工资、薪金总额）-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除（1月或入职月份至当期个人承担的三险一金）-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除（1月或入职月份至当期可扣除的补充医疗、职业年金、税收递延型商业养老保险的支出等）

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

（累计预扣方式由于前期适用税率低后期适用税率高，可能导致个人每个月到手的工资金额在一年中呈现由多变少的趋势）

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费申报

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

（方式与老税法代扣代缴方式一致）

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

五、综合所得汇算清缴

办理时间：次年3月1日至6月30日内

需办理综合所得汇算清缴情形：

(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

(四)纳税人申请退税。

（除了个人只从一处只取得工资薪金所得（四种综合所得中）的情形外，基本都要进行综合所得的汇算清缴）