一、政策依据
财政部 税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
全年一次性奖金（通俗称年终奖）的政策。居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，参照《按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表）》确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。注意：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
简而言之：年终奖可以“单独计税”，也可以“并入综合所得计税”，纳税人可自行选择。
二、单独计税
所谓单独计税，是把年终奖除以12个月得到平均数额，再对照换算后的月度综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，来计算年终奖缴税金额。
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级数 |
每月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
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1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
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2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
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3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
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4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
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5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
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6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
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7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
三、并入综合所得计税
所谓并入综合所得计税，是对纳税人个人的各种应税综合所得（备注：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得）综合征收，通俗一点说，就是把年终奖与其他收入“融合”，然后再来计税。
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级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
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1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
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2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
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3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
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4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
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5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
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6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
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7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
四、案例说明
老王2019年每月工资薪金为18000元，每月“三险一金”专项扣除2000元，每月专项附加扣除2000元。2020年1月拿到了全年一次性奖金60000元。
（1）单独计税
60000元÷12=5000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为10%，速算扣除数为210，60000*10%-210=5790元。
（2）并入综合所得计税
全年工资薪金个税应纳税额计算：（18000元*12+60000元）-5000元*12-2000元*12-2000元*12=168000元。
对照“综合所得个个税税率表”，适用税率为20%，速算扣除数为16920，168000*20%-16920=16680元。
