综合所得个人所得税怎么计算-个税计算器2024

一、案例

小杨是一家科技公司的财务总监，2023年度每月工资15000元，每月应扣除三险一金1000元，每月个税专项附加扣除为子女教育2000元，无其他扣除项目了。另外2023年5月份取得劳务报酬3万元，10月份取得稿酬1万元，12月份取得特许权使用费收入5000元。

二、解析

根据最新的个税政策，个人所得税的计算，主要分为了两个环节：预扣预缴和汇算清缴。其中，预扣预缴主要用于每月个税计算时的预扣预缴缴纳个税，汇算清缴主要用于对过去一年的综合所得进行汇算清缴，多退少补。以下将针对该案例从以上两个环节进行分析。

1、预扣预缴环节

（1）工资薪金每月预扣个税:

1月预扣个税额

=（15000-5000-1000-2000）*3%-0=210元

2月预扣个税额

=（15000*2-5000*2-1000*2-2000*2）*3%-0-210=210元

3月预扣个税

=（15000*3-5000*3-1000*3-2000*3）*3%-0-420=210元

4月预扣个税

=（15000*4-5000*4-1000*4-2000*4）*3%-0-630=210元

5月预扣个税

=（15000*5-5000*5-1000*5-2000*5）*3%-0-840=210元

6月预扣个税

=（15000*6-5000*6-1000*6-2000*6）*10%-2520-1050=630元

7月预扣个税

=（15000*7-5000*7-1000*7-2000*7）*10%-2520-1680=700元

8月预扣个税

=（15000*8-5000*8-1000*8-2000*8）*10%-2520-2380=700元

9月预扣个税

=（15000*9-5000*9-1000*9-2000*9）*10%-2520-3080=700元

10月预扣个税

=（15000*10-5000*10-1000*10-2000*10）*10%-2520-3780=700元

11月预扣个税

=（15000*11-5000*11-1000*11-2000*11）*10%-2520-4480=700元

12月预扣个税

=（15000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520-5180=700元

全年预扣工资薪金个税额=5880元

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

（2）劳务报酬的预扣个税:

应预扣个税额=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

（3）稿酬的预扣个税

应预扣个税额=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元

（4）特许权使用费的预扣个税

应预扣个税额=5000*（1-20%）*20%=800元

2023年全年已经预缴个税=5880+5200+1120+800=13000

2、年度汇算环节

（1）先计算综合所得收入额：

（a）工资薪金的收入额=15000*12=18万元

（b）劳务报酬的收入额=30000*（1-20%）=24000元

（c）稿酬的收入额=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元

（d）特许权使用费的收入额=5000*（1-20%）=4000元

综合所得收入额合计=213600元

（2）再计算全年应纳税的所得额：

应纳税所得额=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元

（3）然后计算全年应纳税额

应纳税额=117600*10%-2520=9240元

个人所得税税率表一

（综合所得适用）

（4）最后计算应退或应补税额

2023年度汇算应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-13000=-3760元

由于应纳税额小于已经预扣税额，因此应退税3760元。