一、个税政策
2023年8月18日，财政部发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》称，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得。
二、年终奖单独计税计算公式
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
三、年终奖单独计税个税税率表
|
级数 |
应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
四、案例讲解
小杨2023年年终奖收入为20000元，如果选择单独计税，小杨应该缴纳多少个税？
解析：
(1).20000÷12=1666.67
(2).按照新的月度税率表查找的适用税率为3%，速算扣除数为0
(3).全年一次性奖金应纳税额=20000×3%-0=600元。
五、单独计税的坑(临界点)
(1).3.6万元、14.4万、30万元、42万元、66万元、96万元是临界点!!!
(2).3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。
