冬季到了,北方很多单位都会给职工发放取暖费补贴,那么取暖费补贴是否需要扣缴个人所得税,是近期咨询热度比较高的一个问题。

财政部税务总局并没有出台过相关文件对此项补贴进行明确规定,目前各地执行的都是本省规定。所以情况千差万别,有些省市虽然出台过文件或便函,但由于时间过于久远,无法查证目前是否有效。有些省则没有出台过任何规定,以内部执法口径掌握。

目前收集到的各地有效执行口径8个,欢迎大家补充!

一、宁夏

问:企业给员工发放的采暖费是否需要缴纳个人所得税?请问如何申报?

宁夏税务(2022-11-04)答:根据《关于调整我区企业职工取暖费有关个人所得税税前扣除标准的通知》(宁财(税)发〔2008〕1318号)规定:“对我区企业实际发放给职工的取暖费补贴在3000元以内的(不分级别),不征收个人所得税。超过部分应并入当月个人工薪所得计征个人所得税;单位给职工住宅免费(或低于当地取暖费50%)供暖,同时又发放取暖费补贴的,应并入当月个人工薪所得计征个人所得税。”

申报时收入额中需加上发放的采暖费金额,在“其他扣除”栏目中选择“其他”,实际采暖费金额低于3000元的填写实际发放金额,高于3000元的至多填写3000元,并备注“采暖费”字样。

二、河北

问:企业职工取得的取暖费补贴,如何缴纳个人所得税?

河北税务(2017-04-01)答:根据《河北省地方税务局关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》(冀地税函〔2008〕236号)规定:一、取暖补贴实行“明补”后,个人从单位取得的取暖补贴征免个人所得税问题按下列原则执行……

(三)各类企业职工取得的取暖补贴按以下原则执行:1.当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的,按政府规定执行;没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行,但企业职工取得取暖补贴的标准最高不得超过3500元,在标准内据实扣除。

2.企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过3500元最高限额的取暖补贴,分摊到取暖期所属月份计征个人所得税.

对取暖补贴仍然实行“暗补”的企业或企业职工不需要负担取暖费的,企业职工取得的取暖补贴收入应在发放月并入其当月的工资薪金收入计征个人所得税。

【晶晶亮备注:虽然该文件是2008年发布的,但河北税务局在2020年文件清理公示的时候,明确这个文件是有效的。】

三、山西

问:取暖费是否缴纳个人所得税

山西税务(2020-12-04)答:在国家没有明确规定征收之前,山西省按国家规定标准发放的取暖费暂缓征收个人所得税。

四、河南

问:员工取得的取暖费是否缴纳个人所得税?

河南税务(2018-11-14)答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第600号)规定,第八条 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

第十三条 税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

第十四条 税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定,

一、上述所称生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:

(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

因此,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。员工取得的取暖费应与当月工资薪金合并缴纳个人所得税。具体涉税事宜建议您联系主管税务机关咨询确认。

五、大连

问:企业按政府规定标准给员工发放的取暖费补贴是否缴个税?

大连税务(2022-04-25)答:根据《大连市人民政府关于印发大连市职工采暖费补贴办法的通知》(大政发〔2019〕15号)规定,职工按照本办法规定标准取得的采暖费补贴,免征个人所得税。超过本办法规定标准的部分,征收个人所得税。一年的采暖费免征限额计算=140平方米*28元/平方米*70%=2744元。超过的部分按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

“采暖费补贴”、“公务用车补贴”和“通讯补贴”在客户端-正常工资薪金-“本期其他扣除-其他” 中填写。 

六、山东

问:随工资发放的取暖费和降温费可以在个人所得税税前扣除吗,需要交个税吗?

山东税务(2019-11-22)答:目前没有针对取暖费补贴和防暑降温费补贴的优惠政策,应当并入发放当月的工资薪金征收个人所得税。

七、甘肃

《甘肃省财政厅、甘肃省地方税务局关于公务交通补贴等个人所得税问题的通知》(甘财税法〔2018〕15号)

三、关于个人取得的取暖补贴收入征税问题。

对个人按规定标准取得的取暖补贴暂免征收个人所得税。具体按以下政策执行:

(一)当地政府对取暖补贴发放标准有具体规定的,按规定执行。

(二)当地政府对取暖补贴发放标准没有具体规定的,发放单位应制定合理的取暖补贴方案,报当地主管税务机关备案。

(三)超过规定标准的取暖补贴,可分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。 

八、天津

《天津市地方税务局关于提高我市机关企事业单位集中供热采暖补贴、冬季取暖补贴有关个人所得税问题的通知》(津地税所[2004]14号)

 经市政府批准,从2004年起调整我市居民住宅供热价格,同时,相应提高供热采暖补贴和冬季取暖补贴。对提高后供热采暖补贴和冬季取暖补贴,暂免征收个人所得税。本通知自2004年1月1日起执行。

【备注:该文件是2004年发布的,但天津税务局在2018年文件清理公示的时候,明确这个文件是有效的。】


来源于:晶晶亮的税月