一、个税政策

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策,执行期限延长至2023年12月31日


二、个税计算方法

1.应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

2.以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(月度税率表),确定适用税率和速算扣除数


三、单独计税个税税率表

个人所得税月度税率表

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过3000元的

3%

0

2

超过3000元至12000元的部分

10%

210

3

超过12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超过80000元的部分

45%

181920


四、案例讲解

某公司业务人员A先生2021年每月平均发放工资6000元,允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元; A先生2021年2月份取得2018年度全年一次性奖金36000元; A先生没有劳务报酬等其他综合所得收入。

解析如下:

【方案一】将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税

    A先生2021综合所得应纳税所得额:   (6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000元

   其综合所得应缴纳个税:   6000×3%=180元

【方案二】

   将全年一次性奖金不并入当年度综合所得,单独计算缴纳个税

    A先生2019综合所得应纳税所得额:

    6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0

    综合所得不缴纳个税。

    全年一次性奖金应缴纳个税:

    先除以12找税率:36000÷12=3000元,对应全年一次性奖金个税税率3%,再用全额乘以税率:

    36000×3%=1080元。

两种计税方法相比,方案一(并入)比方案二(不并入)节税900元。