一、政策依据

根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)规定,居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金,可以继续选择享受单独计税优惠政策。


二、个税税率表

1.单独计税

级数

平均每月应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

2.并入综合所得

级数

累计应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、案例讲解

老王是一家科技公司开发工程师,每月工资15000元,三险一金每月扣除1000元,专项附加扣除每月扣除1000元。年终奖60000元,请问年终奖需要缴纳个人所得税多少元?

1.单独计税

第一步:

将全年一次性奖金除以12,即60000/12=5000元。

第二步:

查找税率,参照《按月换算后的综合所得税率表》,适用税率为10%,速算扣除数210。

第三步:

全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

=60000*10%-210=5790元。

2.并入综合所得

第一步:

工资总应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=15000*12-5000*12-1000*12-1000*12=96000元;

适用综合所得年度税率表,税率为10%,速算扣除数是2520;

全年总应纳税额=96000*10%-2520=7080元;

第二步:

全年总应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=15000*12+60000-5000*12-1000*12-1000*12=156000元;

适用综合所得年度税率表,税率为20%,速算扣除数是16920;

全年总应纳税额=156000*20%-16920=14280元;

第三步:

全年一次性奖金应纳税额=14280-7080(综合所得)=7200元