一、政策说明

国务院总理李克强12月29日主持召开国务院常务会议,会议决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策延续至2023年底。


二、案例讲解

案例1

小王2021年月工资为6000元,允许扣除的三险一金每月500元,专项附加扣除每月2000元,2021年12月取得全年一次性奖金24000元。

按单独计税,小王的2021年综合所得应纳税所得额为6000×12-5000×12-500×12-2000×12=-18000元,无需缴纳个税;小王取得全年一次性奖金24000元,24000/12=2000<3000元,适用税率为3%,速算扣除数为0,因此应缴纳个税为24000×3%-0=720元。

按合并计税,小王的2021年综合所得应纳税所得额为6000×12+24000-5000×12-500×12-2000×12=6000<36000元,适用税率为3%,速算扣除数为0,综合所得需缴纳个人所得税为6000×3%-0=180元。

小王采用合并计税,即全年一次性奖金并入综合所得的方式缴纳的税款更少。


案例2

小李2021年月工资为20000元,允许扣除的三险一金每月500元,专项附加扣除每月2000元,2021年12月取得全年一次性奖金48000元。

按单独计税,小李的2021年综合所得应纳税所得额为20000×12-5000×12-500×12-2000×12=150000>144000元,适用税率为20%,速算扣除数为16920,需缴纳个人所得税150000×20%-16920=13080元;小李取得全年一次性奖金48000元,48000/12=4000>3000元,适用税率为10%,速算扣除数为210,因此应缴纳个税为48000×10%-210=4590元。上述两项总的应纳税款为13080+4590=17670元。

按合并计税,小李的2021年综合所得应纳税所得税额为20000×12+48000-5000×12-500×12-2000×12=198000>144000元适用税率为20%,速算扣除数为16920,综合所得需缴纳个人所得税为198000×20%-16920=22680元。

小李采用单独计税,即全年一次性奖金单独计税的方式缴纳的税款更少。


说明:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,将全年一次性奖金单独计算纳税的办法只允许采用一次。