公司小王2021年度每月工资15000元,每月应扣除三险一金1000元,每月可以办理的专项附加扣除为赡养老人支出2000元,无其他扣除项目了。另外2021年3月份取得劳务报酬3万元,8月份取得稿酬1万元,11月份取得特许权使用费收入5000元。

一、预扣预缴环节

(1)工资薪金每月预扣个税:

1月预扣个税额

=(15000-5000-1000-2000)*3%-0=210元

2月预扣个税额

=(15000*2-5000*2-1000*2-2000*2)*3%-0-210=210元

3月预扣个税

=(15000*3-5000*3-1000*3-2000*3)*3%-0-420=210元

4月预扣个税

=(15000*4-5000*4-1000*4-2000*4)*3%-0-630=210元

5月预扣个税

=(15000*5-5000*5-1000*5-2000*5)*3%-0-840=210元

6月预扣个税

=(15000*6-5000*6-1000*6-2000*6)*10%-2520-1050=630元

7月预扣个税

=(15000*7-5000*7-1000*7-2000*7)*10%-2520-1680=700元

8月预扣个税

=(15000*8-5000*8-1000*8-2000*8)*10%-2520-2380=700元

9月预扣个税

=(15000*9-5000*9-1000*9-2000*9)*10%-2520-3080=700元

10月预扣个税

=(15000*10-5000*10-1000*10-2000*10)*10%-2520-3780=700元

11月预扣个税

=(15000*11-5000*11-1000*11-2000*11)*10%-2520-4480=700元

12月预扣个税

=(15000*12-5000*12-1000*12-2000*12)*10%-2520-5180=700元

全年预扣工资薪金个税额=5880元

(2)劳务报酬的预扣个税:

应预扣个税额=30000*(1-20%)*30%-2000=5200元

(3)稿酬的预扣个税

应预扣个税额=10000*(1-20%)*(1-30%)*20%=1120元

(4)特许权使用费的预扣个税

应预扣个税额=5000*(1-20%)*20%=800元

2021年全年已经预缴个税=5880+5200+1120+800=13000


二、年度汇算环节

1、先计算综合所得收入额:

(1)工资薪金的收入额=15000*12=18万元

(2)劳务报酬的收入额=30000*(1-20%)=24000元

(3)稿酬的收入额=10000*(1-20%)*(1-30%)=5600元

(4)特许权使用费的收入额=5000*(1-20%)=4000元

综合所得收入额合计=213600元

2、再计算全年应纳税的所得额:

应纳税所得额=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元

3、然后计算全年应纳税额

应纳税额=117600*10%-2520=9240元

4、最后计算应退或应补税额

2021年度汇算应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-13000=-3760元

由于应纳税额小于已经预扣税额,因此应退税3760元。