一、工资个税计算公式

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。个税按年累计预扣预缴,计算方式如下:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

因为是预缴,第二年的3-6月,再进行“汇算清缴”,如果个税交多了,就退税给纳税人;如果纳税人少交了,需要进行补交


二、工资个税税率表

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920


三、案例讲解

小杨月薪2万元,育有一个小孩三周岁5个月且已经上幼儿园,扣除子女教育费1000元专项扣除,并且有住房贷款,扣除1000元贷款利息,这样小杨每月的专项附加扣除费用为2000元。另外,小杨三险一金个人扣除部分为318元/月,请问小杨每月的个税应缴纳多少?

解析:

1月份:(20000-318-5000-2000)*3%=380.46

2月份:(20000*2-318*2-5000*2-2000*2)*3%-380.46=380.46

3月份:(20000*3-318*3-5000*3-2000*3)*10%-2520-380.46-380.46=523.68  

说明:

(1)由于3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为38046,已经适用于10%的税率,所以3月份的应预扣预缴的个税金额有所增加。

如此累计计算,4-11月个税均为1268.2元。小李在第12个月的时候的应纳税金额为152184元,将按照20%的税率计税,12月的个税为2086.6元。

(2)纳税人当年度初始月份的预扣税金额较少,越往后可能出现扣税的金额增加。只要年收入出现跨税率的情况,就会面临年初时交税金额减少,但越往年末月交税金额会增加的情况。