居民个人工资薪金所得现实操作过程中实际为预扣预缴税款

注意:月度预缴税款余额为负值时,暂不退税。等纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴时,税款多退少补

案例说明:钱乐乐为北京某科技公司员工,20191-4月发生以下个人所得税事项:

(1)     全年取得的工资、扣缴三险一金、企业年金(符合规定扣除条件)如下表所示:

月份

工资薪金

基本养老保险费

基本医疗保险费

失业保险费

住房公积金

企业年金

1

20000

2000

500

100

1900

800

2

38000

2000

500

100

1900

800

3

15000

2000

500

100

1900

800

4

28000

2000

500

100

3000

800

 

(2)     全年符合条件的专项附加扣除如下表所示

月份

子女教育

继续教育

住房贷款利息

赡养老人

本期合计

本期累计

1

1000

1000

2000

4000

4000

2

1000

1000

2000

4000

8000

3

1000

3600

1000

2000

7600

15600

4

1000

1000

2000

4000

19600

 

则计算过程和计算结果如下:

月份

累计工资薪金收入(元)

累计减除费用(元)

累计专项扣除(元)

累计专项附加扣除(元)

累计其他扣除(元)

累计应纳税所得额(元)

预扣率(%

速算扣除数(元)

累计应扣缴税额(元)

累计已预缴税额(元)

应补(退)税额(元)

1

20000

5000

4500

4000

800

5700

3

0

171

0

171

1月累计预扣预缴应纳税所得额=20000-5000-4500-4000-800=5700

本期应预扣预缴税额=5700x3%-0=171

2

58000

10000

9000

8000

1600

29400

3

0

882

171

711

2月累计预扣预缴应纳税所得额=20000+38000-5000x2-4500+4500-4000+4000-800+800=29400

本期应预扣预缴税额=29400x3%-171=711

3

73000

15000

13500

15600

2400

26500

3

0

795

882

-87

3月累计预扣预缴应纳税所得额=73000-5000x3-13500-15600-2400=26500

本期应预扣预缴税额=26500x3%-171+711=-87

余额为负值时,暂不退税

4

101000

20000

19100

19600

3200

39100

10

2520

1390

882

508

4月累计预扣预缴应纳税所得额=101000-5000x4-19100-19600-3200=39100

本期应预扣预缴税额=39100x10%-2520-171+711=508