201911日执行的新个税法已经全面实施,其中,公告明确,居民个人的工资薪金所得,日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,采取基本平移现行规定的做法进行预扣预缴。

一、关于正常工资薪金所得月度扣缴税款的计算:

累计预扣法,由原月度计税改为年度内累计计税,税率适用有上升的现象。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

例如:A2019年每月工资均为20000元,每月减除费用5000元,社保公积金个人部分1500元,子女教育专项扣除1000元、赡养老人分摊扣除2000元。

1月个税:(20000-5000-1500-3000*3%=315

2月个税:(20000*2-5000*2-1500*2-3000*2*3%-315=630-315=315

3月个税:(20000*3-5000*3-1500*3-3000*3*3%-630=945-630=315

4月个税:(20000*4-5000*4-1500*4-3000*4*10%-2520=1680-945=735

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

 

二、关于年终一次性奖金扣缴税款的计算

2021年前,居民个人取得全年一次性奖金,可以按以下步骤单独计算纳税,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

1、某某201912月取得全年一次性奖金6万元,选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按综合所得税率表(月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

60000/12=5000  

适用税率10%,速算扣除210

201912月全年一次性奖金个税  60000*10%-210=5760元。

2、某某201912月取得全年一次性奖金6万元,选择并入计算;月工资5000元,社保公积金个人部分1500元,子女教育专项扣除1000元、赡养老人分摊扣除2000元。

2019年综合所得个税=【(5000*12+60000-5000*12-1500*12-3000*12*3%

=120000-60000-18000-36000*3%=6000*3%=180

级数

全月应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160