一、综合所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

二、综合所得个人所得税计算公式
全年应纳税额=全年应纳税所得额*税率-速算扣除数
全年应纳税所得额=全年综合所得收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
适用范围及举例:
1.适用于居民(包括无住所居民,下同)个人取得综合所得,综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得,综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,再查找适用税率计算。
三、案例讲解
居民赵某2019年每月从任职单位取得工资10000元,可以扣除的专项扣除,即个人缴纳的保险公积金为2500元,专项附加扣除为1500元。赵某2月取得上年年终奖2万元,需要并入2月收入预扣预缴税款。
  1月预扣预缴税款计算:
  【10000-(5000+2500+1500)】*3%=(10000-9000)*3%=30元
  2月预扣预缴税款计算:
  【(10000*2+20000)-(5000+2500+1500)*2】*3%=660元。
  3月预扣预缴税款计算:
  【10000*3+20000-(5000+2500+1500)*3】*3%-30-660=0元
  注:不能退税,只能等到汇算清缴时退税。
  4月预扣预缴税款计算:
  【10000*4+20000-(5000+2500+1500)*4】*3%-30-660-0=30元
  5月预扣预缴税款计算:
  【10000*5+20000-(5000+2500+1500)*5】*3%-30-660-0-30=30元
  以此类推,余下7个月每月扣缴税款30元。
  2020年3-6月赵某进行汇算清缴:
  全年应纳税所得额为:(120000+20000+10000+5000+20000)-60000-30000-18000=67000元
  应纳税额为:67000*10%-2520=4180元
  2019年已预缴税款合计:(30*10+660+0)+240+1280+560+3200=6240元
  2019年应退税:6240-4180=2060元