一、居民年终奖个税计算方法

《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:

居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


二、非居民年终奖个税计算方法

1、《个人所得税法(2018年版)》第六条第一款第二项规定:非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

2、《个人所得税法(2018年版)》第十一条第三款规定:非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。

根据以上规定,税法没有非居民个人年终奖不并入当年工资、薪金所得的规定,应当在计发年终奖的当月并入工资、薪金所得。


三、非居民个人工资、薪金所得人所得税税率表

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160


四、非居民年终奖个税计算案例说明

吉祥公司2018年10月1日新聘美籍员工史密斯,月薪20000元,史密斯是2018年10月1日首次来中国并在中国工作。2019年2月份给史密斯发2018年年终奖50000元。应如何扣缴个人所得税?

解答:

史密斯是2018年10月1日首次来中国并在中国工作,2019年在中国境内居住累计不满183天,为非居民个人。

吉祥公司2019年2月份给史密斯发2018年年终奖50000元,应并当月工资薪金所得,共计70000元,应按工资薪金所得代扣代缴个人所得税15590元。

应纳税额=(70000-5000)*35%-7160=15590(元)。