一.工资个税计算公式

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(每月5000)-累计专项扣除(保险公积金)-累计专项附加扣除(赡养老人等六项)-累计依法确定的其他扣除

二.根据“累计预扣预缴应纳税所得额”对照个人所得税预扣率表,查找适用的预扣率和速算扣除数 

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三.计算当月个税

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

四.举例说明

假设我司员工2019年每月工资为15000元,每月减除费用5000元,“保险公积金”等专项扣除为3000元,专项附加扣除共计1000元,假设没有减免收入及减免税额等情况。以前七个月为例,应当按照以下方法计算各月个税:

1月:(15000-5000-3000-1000)*3%=180;

2月:(15000*2-5000*2-3000*2-1000*2)*3%-180(1月已缴个税)=180;

......

6月:(15000*6-5000*6-3000*6-1000*6)*3%-900(1-5月已缴个税)=180;

7月:(15000*7-5000*7-3000*7-1000*7)*10%-2520-1080(1月已缴个税)=600;

上述计算结果表明,虽然该员工每月工资为15000元,1-6月缴纳个税为180元,但到了7月,由于累计预扣预缴应纳税所得额为42000元,适用税率由3%跳至10%,因此7月份所缴纳个税有所增加。)

五.个税相关说明:

1.个税为负值 

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

2.税率跳级

年初的个税可能较低,随着累计收入的增加,税率跳级,个税可能会有所增加。

3.工资表外其他收入

工资表外其他收入属于工资薪金所得,需和工资一起纳入全年累计收入计算个税。

4.个税负担总体来讲大幅下降

由于起征点提高以及六项专项附加扣除等降税政策的实施,纳税人的个税负担总体来讲大幅下降。