一、累计预扣预缴计算方法如下:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

【注:累计基本减除费用=5000元/月*当前月份】


二、新个税税率表

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920


三、举例说明

1、2019年2月份将第一次按照新税法申报个人所得税,对应的是2019年1月份实际发放的工资薪金。以职工的收入减除基本减除费用5000元、专项扣除(三险一金,下同)、专项附加扣除以及其他允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额,按照《工资薪金所得预扣预缴税率表》计算预缴个人所得税。

比如1月份应付张三工资15000元,当月专项扣除为2000元,专项附加扣除合计为3000元,则

应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元,对应税率为3%

应纳税额=5000*3%=150元

提示,企业应当在2019年1月份发放工资环节按照上述规则计算预扣个人所得税150元。

2、2019年3月份第二次申报时,以2019年1月份及2月份实际发放工资薪金总和减除基本减除费用5000元/月*2个月、1、2月份专项扣除、专项附加扣除以及其他允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额,按照《工资薪金所得预扣预缴税率表》计算累计应预缴个人所得税额。

3月份申报时应缴纳的个人所得税额=累计应预缴个人所得税额-已预缴个人所得税额

比如:2月份应付张三16000元,当月专项扣除为2100元,专项附加扣除合计为3050元,则

累计应纳税所得额=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元,对应税率为3%

累计应纳税额=10850*3%=325.5元

3月份申报时应缴纳的个人所得税额=325.5-150=175.5元

提示,企业应当在2019年2月份发放工资环节按照上述规则计算预扣个人所得税175.5元。

以后每个月以此类推,直到2020年1月申报2019年12月工资薪金个人所得税,这就是个人所得税法第一条第三款所指的纳税年度。2020年2月份,从头再来!