一、2019年最新个税计算公式

  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除


二、累计预扣预缴

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》中指出,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。也就是说,领取工资薪金为主的群体,将适用“累计预扣法”。

  关于累计预扣法,我们可以这么理解:新个税法实施后,我们可以把每个人看作是一个“企业”。先把截止当月所有工资,相当于“年”算个税,然后再减去截止到上月已累计缴纳金额,剩下的就是当月需要交税金额。因为是预缴,需要到第二年3-6月,再进行“汇算清缴”,如果你交多了,就退给你;当然,如果你交少了,还要补一下。


三、最新个税税率表

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920


四、举例说明

假设2019年中国甲公司职员李刚全年取得工资180000。当地规定的社保和公积金个人缴存比例:养老保险8%,医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。李刚缴纳社保的月缴费基数是10000元。

李刚正在偿还首套住房贷款及利息;李刚为独生子,其独生子女正在读大学3年级;李刚父母均已年过60年。李刚夫妻约定由李刚扣除住房贷款利息和子女教育费。计算李刚当年应交个税金额?

专项扣除:10000×(8%+2%+0.5%+12%)x12=27000

扣除项目合计=60000+27000+12000+12000+24000=135000

应纳税所得额=180000-135000=45000

应纳税额=(45000-36000)x10%+36000x3%=1980