一、工资、薪金全月应纳税所得额:是指依照个人所得税税法的规定,以每月收入额减除费用3500元及统筹、教育基金后的余额(个税起征点将从过去的2000元提高到3500元)。

个人所得税税率表

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数()

1

全月应纳税额不超过1500

税率为3%

0

2

全月应纳税额超过1500元至4500

税率为10%

105

3

全月应纳税额超过4500元至9000

税率为20%

555

4

全月应纳税额超过9000元至35000

税率为25%

1005

5

全月应纳税额超过35000元至55000

税率为30%

2755

6

全月应纳税额超过55000元至80000

税率为35%

5505

7

全月应纳税额超过80000

税率为45%

13505

例一、应纳税所得额小于等于零时 
中国公民张某2016年4月工资收入3982元,计算张某4月份应纳个人所得税是多少?(张某每月应扣除的其他费用550元)
张某4月应纳个人所得税=3982-3500-550=-68元
免交个人所得税
例二、应纳税所得额大于零时
中国公民张某2012年4月工资收入6100元,计算张某4月份应纳个人所得税是多少?(张某每月应扣除的其他费用830元)
1、先找出税率:6100-3500-830=1770元
2、查税率:1770是在1500-4500之内,因此税率为10%,扣除数为105
3、张某4月工资应纳个人所得税=(6100-3500-830)*10%-105=72元

二、年终奖应缴个人所得税是如何计算的? 
首先计算应纳税所得额,若当月工资薪金所得低于3500元起征点,则应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资),若高于3500,则应纳税所得额=年终奖;
其次,将应纳税所得额除以12,按其商数确定新七级税率体系中适用税率和速算扣除数;
最后,采用计算公式:缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数进行计算

当月工资低于3500的计算例题:
计算公式:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资与费用扣除数的差额)*适用税率-速算扣除数
例如:一个人年终奖为12000元,当月工资为3000元,则12000-(3500-3000)=11500,以11500/12其商数为958.33元对应的适用税率为3%,速算扣除数为0,年终奖为11500*3%=345元
当月工资低于3500元的费用扣除标准,不再缴纳个人所得税。
该纳税人当月共计应纳个人所得税为345元.

当月工资超过3500的计算例题:
个人当月工资收入与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
例如:一个人年终奖为7200元,当月工资为5100元,以7200除以12,其商数为600,对应的适用税率为3%,年终奖所得税为7200*3%=216元。
当月工资5100-3500-550(统筹)=1050*3%=31.5元。
该纳税人当月共计应纳个人所得税为216+31.5=247.5元。