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2018年个人所得税种类归类大全

2018-04-24 22:38     来源:个税计算器     浏览:

根据2011年出的最新版的个税法,个人所得税被分为了以下几种:

一、工资薪金;

二、个体工商户;

三、对企事业单位的承包经营、承租经营;

四、劳务报酬;

五、稿酬;

六、特许权使用费;

七、利息、股息、红利;

八、财产租赁;

九、财产转让;

十、偶然所得;

十一、其他所得;

而如果想正确的计算个人所得税,则个人所得税的分类必须正确。以下小编为大家准备了最新最全的个人所得税分类,详细如下表:

个人所得税

一、工资薪金

不征税项目

1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。

注意事项

职工国有股权的分红按工资薪金征税

工资薪金所得费用扣除标准:3500元;外籍4800

雇佣、派遣单位都发放工资:雇用单位扣费用,派遣单位不扣

上缴派遣单位的部分可以扣除后计税

远洋运输伙食补贴不计税

采掘、远洋运输、远洋捕捞工资:
应纳所得税额=[(全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准)×税率-速算扣除数]×12

交通、通讯补贴:可以扣除一定标准的公务费用部分

不含税收入

全额承担税款:
①应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

部分承担税款:
①应纳税所得额=雇员所得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

按比率承担税款:
应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例)÷(1-税率×负担比例)

全年一次性奖金

单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税

1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税
   
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

不含税年终将

1.雇主为雇员定额负担税款的计算公式:

  应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额

2.按一定比例负担税款的

1)查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

  未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12,根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A

2)计算含税全年一次性奖金

  应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例)

3)应纳税所得额÷12,根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式:

4)应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B

  实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额

双薪计税方法

机关:按全年一次性奖金处理;

企业:有双薪也有全年一次性奖金,合并为全年一次性奖金,否则并入当月工资。

解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题

1)破产企业职工取得的免税;
2)与用人单位解除:年平均工资3倍以内免税,3倍以上视同取得数月工资,除以工作年限(最高12)。可扣除3500

提前退休

应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数

股票期权所得

应纳税所得额=(行权股票的每股市价-每股施权价)×股票数量

应纳税额=(应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数

规定月份数:取得期权的境内工作月份数,长于12个月的,按12个月计算。

股权激励所得

包括:股票增值权所得和限制性股票所得

股票增值权应纳税所得额=(行权日股票价格-授权日股票价格)×行权股票份数

纳税义务发生时间:增值权所得兑现时

限制性股票应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)/2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数/被激励对象获取的限制性股票总份数)

应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款

纳税义务发生时间:每一批次限制性股票解禁的日期。

律师

2000年以后改征个人所得税

分成,不承担办案费:分成部分与工资合并,可扣除办案费(最高分成收入的35%

分成,办案费报销:分成与工资合并,不能扣除办案费。

兼职律师按工资薪金扣税,不扣费用扣除标准但可按

股权收购后盈余公积转增股本

原净资产中除股本外的其他权益是否包括在股权加以价格中:如包括在内,转增股本时不交税,如不包括,转增股本时按“股息、红利”交税。

 

 

 

二、个体工商户

不征税项目

专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业不征收个税;销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。

计算公式

应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)-规定的费用减除标准

研究开发的费用,以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的,按固定资产管理,不得在当期扣除。

费用扣除标准为3500/

家庭生活混用的费用,由主管税务机关核定分摊比例,据此计算确定的属于生产经营中发生的费用,准予扣除。

公益捐赠:应纳税所得额30%的部分据实扣除。

个人独资、合伙企业

生活费用与企业生产经营费用混合在一起难以划分的,全部视为生活费用,不允许税前扣除。(与个体工商户不同)

投资者及其家庭共用的固定资产,难以划分的,由税务机关核定。

 

度终了后3个月内汇算清缴

三、对企事业单位的承包经营、承租经营

对经营成果不拥有所有权——工资薪金

对经营成果拥有所有权——承包、承租经营所得

四、劳务报酬

 

劳务报酬是非雇佣关系,工资薪金是雇佣关系

翻译、题词按劳务报酬征税

加成征收

每次收入不足4000元的,应纳税所得额=收入-800

每次收入4000元以上的,应纳税所得额=收入×(120%

只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。

属于同一项目连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。

代付税款的计算方法

1)不含税收入额不超过3360元的:

  应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率

  简化公式:应纳税额=(不含税收入额-800)÷4

2)不含税收入额超过3360元的:

  应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(120%)]/[1-税率×(120%]

五、稿酬

 

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品所得按稿酬所得征税

①每次收入不足4000元的 ,应纳税额=(收入-800)×20%×(130%

②每次收入4000元以上的,应纳税额=收入×(120%)×20%×(130%

同一作品

加印算一次,再版算两次,连载算一次

六、特许权使用费

 

拍卖手稿原件、复印件所得;剧本使用费

①每次收入不足4000元的,应纳税额=(收入-800)×20%

②每次收入4000元以上的,应纳税额=收入×(120%)×20%

对个人从事技术转让中所支付的中介费,若能提供有效合法凭证,允许从其所得中扣除。

七、利息、股息、红利

 

储蓄存款利息、个人结算账户利息所得税暂免

仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。

取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税

派发红股的股票票面金额为所得额,计算征收个人所得税

从上市公司取得的股息红利所得,减按50%计入个人应纳税所得额

八、财产租赁

 

个人按优惠价格购买房产后无偿返租给企业    其实质是房屋租赁收入支付了部分购房价款。对购买者个人少支出的购房价款,应视同个人财产租赁所得,按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额,按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。

个人出租住房按10%征收个税

①每次收入不足4000元的,应纳税额=(收入-800)×20%:(财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次)

②每次收入4000元以上的,应纳税额=收入×(120%)×20%

个人租赁房产

可扣除:1、 税费;2、 租金(二房东向大房东支付的租金);3、 修缮费(每次800);4、 费用扣除标准。

税费(不区分用途):在3%税率的基础上减半征收营业税、城建税的税率7%\5%\1%、房产税的税率4%、教育费附加的税率3%

每次收入不超4000元的:应纳税所得额=收入-税费-修缮费用(800为限)-800(费用额)

每次收入超过4000元的:应纳税所得额=(收入-税费-修缮费用)×(120%

九、财产转让

 

股票转让所得暂不征收个人所得税

量化资产股份转让

1、  没有对应的量化资产,只分红。不交税;

2、  有对应的量化资产,只分红,要按“股息、红利”交税;

3、  拥有的量化资产,不交税;

4、  拥有量化资产的股份转让,按“财产转让”交税。

 

应纳税额=(收入总额-财产原值 -合理税费)×20%(原值中包含购买时的税费)

 

个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费,在计算个人所得税时允许扣除。

十、偶然所得

 

不超过1万元的,暂免,超过1万的全额征税。

 

累计消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得属于偶然所得。

十一、其他所得

 

超过国家利率支付给储户的揽储奖金

 

 

境外实际已缴数>抵免限额时,在中国本年无需补交税款,超出部分可在以后5年中,在该国家(地区)抵免限额的余额中补扣。

 

个税抵免限额

抵免限额如何计算。既要分国,又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家(地区)的抵免限额。


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