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年终奖发放的几种形式都怎么扣税

2015-07-12 19:27     来源:个税计算器     浏览:

现行的年终奖个人所得税计算方法及要求,按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发【20059)的规定计算,要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些,是一项个人所得税的优惠计算政策。

国税发【20059号文件基本规定是:纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。由于单位发放给员工的年终奖形式不同,个人所得税计算方法也不尽相同。
一,员工当月的工资薪金超过【3500】元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金,单独作为一个月计算时,除以12找税率,但计算税额时,速算扣除数只允许扣除一次。

例一:赵某20151月工资5000,年终奖24000,无其它收入。
  赵某工资部分应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45
  赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:
  先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,
  再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105
  赵某年终奖24000应缴纳个人所得税:
  24000*10%-105=2295元。
  赵某20151月份应缴纳个人所得税2340元。

二,员工当月的工资薪金不超过3500元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,作为应纳税所得额。其中雇员当月工资薪金所得以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

例二:钱某20151月工资2000,年终奖24000,无其它收入。
  钱某当月工资2000元,未超过费用扣除标准3500元,不需要缴纳个人所得税。
  钱某20151月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。
  钱某年终奖24000元,先减除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500)”22500元为应纳税所得额。
  22500除以12个月,即:22500/12=1875元,
  再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105
  钱某年终奖24000应缴纳个人所得税:
  (24000-1500)*10%-105=2145元。
  钱某20151月份应缴纳个人所得税2145元。

三,员工一个年度在两个以上单位工作过,只能按照国税发【20059号文件规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次,纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是:
  1,一个员工20151月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策,2015年其它月份就不能再适用了。
  2,一个员工一年一次,在两处以上取得年终奖,也只能适用一次。
  3,员工即使工作时间不足12个月,也可以适用一次。
例三:孙某20151-3月在石油企业工作,20154-8月跳槽到电信企业,20159月至今跳槽到房地产企业工作,
如果孙某201512月在房地产企业取得工资5000,年终奖24000,其它无收入,虽然钱某只2015年在房地产企业工作4个月,但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同,即当月工资部分应缴纳个人所得税45,年终奖部分也是除12找税率,应缴纳个税2295元。
房地产企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一。

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