劳务报酬个人所得税税率表(含税及不含税收入)

 

(一)计税依据

劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。  

(二)税率

劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。每次收入不超过4,000元的,减除费用800元;4,000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分,加征十成。

(三)含税劳务报酬计算

税率表如下(表1):

级数

含税级距

税率(%

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

1.表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额;劳务报酬所得按次计算纳税,每次收入额不超过4000元的,减除费用800元,收入额超过4000元的,减除20%的费用,余额为应纳税所得额。

2.应交个人所得税的计税公式:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 (按表1进行)

 

 

操作举例:

对劳务报酬所得,其个人所得税应纳税额的计算公式为:    
1)每次收入不足4000元的:    
应纳税额 = 应按税所得额 * 适用税率 = (每次收入额 - 800* 20%    
2)每次收入在4000元以上的:    
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 = 每次收入额 * 1 - 20%* 20%    
3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的:    
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数   
                
个人所得税税率表(劳务报酬所得适用)    
级数          每次应纳税所得额         税率(%          速算扣除数(元)          
1              
不超过20000元的          20                       0                             
2  
超过20000-50000元的部分    30                       2000                    
3              
超过50000元的部分       40                       7000                   
如:一次性取得表演收入40000元,计算应纳个人所得税税额    
∴应纳税额 = 40000 * 1 - 20%* 30% - 2000 = 32000 * 30% - 2000 = 7600(元)

工资薪金个人所得税税率表(免征额3500元)

级数

全月应纳税所得额(含税级距)

全月应纳税所得额(不含税级距)

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1,500

不超过1455元的

3

0

2

超过1,500元至4,500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5,505

7

超过80,000元的部分

超过57505元的部分

45

13,505

注:2011年9月1日起调整后实行的7级超额累进个人所得税税率表